第四章会计凭证剖析.ppt

第四章 会计凭证 主讲：姜芳汉 自制原始凭证 累计凭证 通用凭证 原始凭证除必须具备上述基本内容外还应该符合一定的附加条件。 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。 这里所说的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。 填制与审核原始凭证 一、原始凭证的基本内容 原始凭证要素： 原始凭证的填制要求 4.书写清楚。 原始凭证填写要认真，文字和数字要清楚，字迹必须工整、清晰，易于辨认。 数量、单价和金额的计算必须正确，大小写金额要相符。 不得更改的票据 审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性 收款记账凭证：适合现金和银行存款增加业务 付款记账凭证：适合现金和银行存款减少业务；适合提现金业务；适合存现金业务。 转账记账凭证：适合与现金和银行存款增减无关的业务 通用记账凭证：适合全部业务 记账凭证的基本内容 原始凭证分类 记账凭证分类 装订成册的会计凭证要加具封面 4.装订成册的会计凭证 应及时存档，集中保管，并指定专人负责，认真保管15年。 企业会计和建设单位会计的会计凭证保管期限为15年，其中，涉及外事和对私改造的会计凭证要永久保留。 建设银行会计凭证保管期限为25年。 查阅时，必须履行借阅手续。会计凭证的保管期限、借阅手续、销毁程序等，必须严格执行《会计档案管理办法》的规定，任何人无权随意销毁。 小结 其中：原始凭证 其中：记账凭证 四、简答 1.会计凭证如何分类？每种凭证有何作用？ 2.什么是原始凭证？有哪些种类？ 3什么是记账凭证？如何分类？ 4.专用记账凭证有哪些种类？适合哪些业务？ 5.原始凭证有哪些填制要求？ 6.记账凭证有哪些填制要求？ 7.什么是会计凭证的传递？什么是会计凭证的保管？ * 第三节 记账凭证 一、概念 记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项内容归类，并确定会计分录后填制的会计凭证。 记账凭证 编制 会计人员 根据 审核无误的原始凭证，是登记账簿的直接依据。★ * 二、种类 按内容分 1. 收款凭证：借方涉及库存现金和银行存款科目是出纳人员收讫款 项的依据 2. 付款凭证：贷方涉及库存现金和银行存款科目是出纳人员支付 款项的依据 3. 转账凭证：借方贷方都未涉及库存现金和银行存款科目 B.按填列方式分 1. 复式凭证 2. 单式凭证 对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付业务，为避免重复记账，只填付款凭证不填收款凭证。★★★ 收、付、转凭证划分有利于检查和区别不同经济业务进行分类管理，工作量大，用于规模较大，收付款较多单位。对于经济业务较少单位可以采用通用记账凭证。 主体科目：借方库存现金或银行存款 主体科目：贷方库存现金或银行存款 * 三、基本内容 1.名称 2.日期 3.编号 4.内容摘要 5.会计科目涉及记账方向 6．金额 7.记账标记 8.附件原始凭张张数 9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。 ⒈记账凭证名称 ⒉日期与编号 3.借贷方向与会计科目 ⒍所附原始凭证张数 ⒌应记账金额 4.业务描述 ⒍责任人签名盖章 * 四、编制要求 1、内容必须完整（9项） 2、应连续编号一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证,可采用分数编号(如3又1/3共3张第1张)便于监督 3、书写应清楚规范 （金额） 4、相同业务进行汇总编制，根据每一张原始凭证填制，或若干张同类原始凭证汇总编制，或根据原始凭证汇总表填制，不得将不同内容类别的原始凭证汇总填制 5、除结账(转账)和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证★★。 * 6、填制若发现错误应重记； 已登记入账在当年内发现错误的，可以用红字填一张与原内容相同记账凭证，在摘要栏写“注消某月某日某号凭证”，同时用蓝字重填制一张正确的凭证，注明订正某月某日某号凭证； 如科目没错金额错，可将正确数字之间差额另编一第调整记账凭证，调增用蓝字调减用红字； 发现以前年度记账凭证错误，应用蓝字填制一张更正记账凭证。 7、填制完经济业务事项后，如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处到合计数上空行处划线注销。 * （二）收款凭证的编制要求 收款凭证左上角“借方科目”，按收款的性质填写库存现金或银行存款;日期填写是编制本凭证日期 （三）付款凭证编制要求 与收款凭证基本相同，只是左上角是贷方，凭证中间