(参考)中国税收02增值税.pptVIP

（4）向当地某商场销售自行车500辆，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为300元/辆，销售额150000元；结算时，给予商场5%的现金折扣，另开红字专用发票入帐。 （5）向外地某商场销售自行车1000辆，现已发货并按全部销售额向对方开具增值税专用发票，销售额300000元。双方约定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。 （6）向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入4680元，开具普通发票。 该厂取得的法定扣税凭证已在当月通过主管税务机关的认证。 要求：根据税法规定，计算该厂本月应纳的增值税税额。 某服装厂（增值税一般纳税人）2010年3月有关业务情况如下： （1）购进生产用原料（布匹）一批并取得增值税专用发票，价款、税款分别为210000元、35700元；该批货物已运抵企业，货款已付。 （2）购进生产用设备1台，支付款项4680元；支付运费200元（已经取得运输部门开具的运费发票）；该台设备已投入使用。 （3）以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的增值税发票上注明的销售额为50000元；取得的纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款40000元、税款6800元；其余款以支票结算。 （4）发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额81900元；服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8190元。 （5）向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额200000元，货款尚未收回。 （6）为某客户加工服装100套。双方商定，服装面料由服装厂按客户的要求选购，每套服装价格（含税）1170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票，价款、税款分别为30000、5100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。 （7）赠送某学校运动服100套，实际成本7000元；该批运动服无同类产品销售价格。 （8）上月未抵扣完的进项税额18500元。 该厂取得的法定扣税凭证已在当月通过主管税务机关的认证。 要求：根据税法规定，计算该服装厂本月应纳的增值税。 第七节 出口货物退（免）税 一、增值税出口货物退免税基本政策 （一）出口免税并退税 出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税、消费税；退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还。 （二）出口免税不退税 是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节是免税的，因此，出口时该货物的价格中本身不含税，也无须退税。 （三）出口不免税也不退税 指对国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节照常征税。 第七节 出口货物退（免）税 二、增值税出口退税的基本制度 （一）出口退税货物的基本条件 1．范围上：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； 2．手续上：必须是报关离境的货物； 3．财务上：必须在财务上作销售处理的货物； 4．形式上：必须是出口收汇并已核销的货物。 （二）增值税出口退税的范围 下列企业出口货物，给予免税并退税： 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物 有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物 下列特定出口的货物： 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋轮而收取外汇的货物 企业在国内采购并运运往境外作为在国外投资的货物等 （二）增值税出口退税的范围 下列企业出口货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税： 属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物 外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税 外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税 来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税 避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税 （二）增值税出口退税的范围 下列企业出口货物，不免税也不退税 国家计划外出口的原油（计划内出口的原油按13%的退税率退税） 国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金等 第七节 出口货物退（免）税 三、退税率：17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。 四、出口货物应退税额的计算 （一）“免、抵、退”税的计算程序及方法 适用于生产企业（一般纳税人）出口退税的计算 （二）“先征后退”的计算办法 适用于外贸企业出口退税的计算 四、出口货物应退税额的计算 （一）“免、抵、退”税的计算程序及方法 1．含义： “免”税，是指生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予