(参考)税法第一章.pptVIP

第四节、税法的制定与实施 引子：税权 税收立法权 税收执法权 税收司法权 一、税收立法权 （一）税收的立法机关 1、全国人大及全国人大常委会——税收法律 2、全国人大或全国人大常委会授权立法——国务院 3、国务院——行政法规 4、海南、民族自治地方——地方性规章 5、国务院主管部门——税收部门规章 6、地方政府规章——只到省一级 （二）立法程序 税收立法权限 横向分配 纵向分配 独享式 共享式 集权 分权 我国目前尚无明确划分 我国是单一制国家 二、税收执法权税收征管法 执法主体——税务稽查局 执法人员——执法资格 《税务人员执法资格和执法能级认证暂行办法》 执法手段——征、管、查相互监督、相互制约 执法监督——案件审理制、执法责任制、错案追究制、税收执法检查等 完善我国税收执法机制的具体要求： 四个机制： 健全规范的立法机制 科学高效的征管机制 以执法责任制为核心的考核管理机制 健全严密的内部执法监督机制 五个目标： 税收法制基本完备 执法行为全面规范 执法监督严密有力 执法保障明显改善 执法队伍素质提高 一个灵魂：依法治税 三、税收司法权 税收司法的主要特征——司法独立 目前存在的问题 解决办法：独立的税收司法组织？ 四、税法的实施 上位法优于下位法 特别法优于普通法 国际法优于国内法 实体法从旧，程序法从新 第五节、我国现行税法体系 一、税制 【税制】是税收制度的简称，一个国家的税收制度按构成方法和形式。 简单型税制 复合型税制 【税制结构】是指实行复合税体系的国家，按照一定标准进行税种分类的基础上形成的税种分布格局及其相互联系的系统。 按照主体税种的不同，复合税制还可划分为不同的税制模式： 我国目前是双主体的税制模式 以商品、劳务税为主体 以所得税为主体 商品、劳务和所得税双主体 避税港 二、我国现行税制 1、流转税——增值税、消费税、营业税和关税 2、资源税——资源税、城镇土地使用税 3、所得税 4、特定目的税——固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税 5、财产和行为税——房产税、城市房地产税、车船税、印花税、屠宰税、契税 第六节、税收管理体制 一、税收征管的范围 1、国家税务局系统负责征管的项目 （1）增值税、消费税、车辆购置税 （2）铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税 （3）中央企业缴纳的所得税 （4）中央企业与地方所属、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税 （5）地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税 （6）海洋石油企业缴纳的所得税、资源税 （7）外商投资企业和外国企业所得税 （8）证券交易印花税（证券交易税） （9）个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分 （10）中央税的滞纳金、补税和罚款 ※自2002年1月1日起，新开办的企业、事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其所得税由国税机关征收； 原由地方税务局征收管理的企业合并、分立、改制、变更登记，其企业所得税仍由地方税务局负责征收管理； 2、地方税务局系统负责征收和管理的项目 （1）营业税 （2）城市维护建设税（不包括由国税系统征收部分） （3）地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税（不包括2002年1月1日起新设并由国税系统征收部分） （4）个人所得税（不包括利息所得） （5）资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、印花税、契税、烟叶税、遗产税（尚未开征) （6）地方税的滞纳金、补税、罚款等 3、海关系统负责征管的项目 关税 进境货物进口税 进出口环节的增值税和消费税 二、税收收入的划分 1、中央政府固定收入 （1）国内消费税 （2）车辆购置税 （3）关税 （4）海关代征的增值税和消费税 2、地方政府固定收入 （1）城镇土地使用税 （2）耕地占用税 （3）土地增值税 （4）房产税 （5）城市房地产税 （6）遗产税（尚未开征） （7）车船税 （8）契税 （9）烟叶税等 3、中央政府与地方政府的共享收入 （1）国内增值税：中央75%，地方25% （2）营业税：铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的归中央；其他部分归地方 （3）企业所得税：铁道部、各银行总行和海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余中央和地方共享，共享比例：中央60%，地方40% （4）个人所得税：除利息所得外，其他部分的分享比例与企业所得税相同 （5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分归地方 （6）城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方 （7）印花税：股票交易印花税的94%归中央，其余6%和其他印花税收入归地方政府 练