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地市级供电企业供电成本预算管理体系构建 　　◇中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）21-0049-02 　　摘要：对于供电企业来说，财务管理是其管理框架体系的核心与中枢，成本预算管理是财务管理的重要内容。本文结合我国地市级供电企业成本预算管理工作，分析探讨了成本预算管理的具体管理策略，构建了基于地市级供电企业的成本预算管理体系。 　　关键词：供电企业 成本预算管理 体系构建 　　一、当前地市级供电企业成本预算管理存在的问题 　　（一）对成本预算管理的认识与重视程度不充分 　　目前我国地市级供电企业对成本预算管理认识程度不足，在日常工作中，经常会出现以下问题：一是业务部门人员对成本预算管理的理解不透彻，认为成本预算管理是财务部门与财务人员的工作，与自己没多大关系；二是部分地市级供电企业认为成本预算管理就是如何在不透支、不节约的情况下完成预算指标。正是基于上述两种对成本预算管理不恰当的认识，使得地市级供电企业的成本预算管理工作不精细，只强调总额控制，忽视了对成本费用支出的合理、合规性分析与评价，给企业带来经营风险。 　　（二）成本预算的编制方法不科学、精细化程度不够 　　目前，我国大部分地市级供电企业以增量预算编制为基础来编制成本预算。具体方法是：在编制本期预算时，以上一期的预算执行实际数为基础，根据本期预算的实际变动因素进行动态调整。这种成本预算编制方法最大的缺陷在于认为上期的成本预算完全合理，并且在编制本期预算时对变动因素调整带有主观性，从而使得预算不能客观真实地反映企业的实际成本情况。 　　（三）成本预算管理的执行效果不明显、缺乏对预算执行效果的分析 　　从实践中看，我国地市级供电企业在实施生产管理、开展业务计划时，与成本预算管理部门的沟通不及时，联系不紧密，部分预算没有细化到月度和季度，从而导致无法及时实施成本执行的管理与考核工作。 　　从我国地市级供电企业成本预算执行的情况来看，对预算执行的评估与分析还不够科学与全面，只停留在差额、比例等方面的分析比较，很少分析导致预算结果产生偏差的内在因素，无法为接下来的成本预算编制提供科学、合理的意见。 　　（四）成本核算不够规范，预算管理基础不扎实 　　成本核算是成本预算分析与考核的基础，成本核算不规范的行为会严重影响对成本预算分析与考核的准确性与合理性。由于我国地市级供电企业的业务繁杂，不同区域之间的可比性差，各企业对成本类科目的使用规范性也不尽相同；有些企业的成本核算不清晰，存在将办公费、差旅费等列支到其他费用科目中的现象；有些企业在对成本费用日常处理中，对收益性支出与资本性支出的区分不严格，在成本项目中列支固定资产等不合理的现象时有发生；有些企业不及时反馈财务数据，存在工作完成情况与财务核算情况不一致等情况。 　　二、地市级供电企业成本预算管理发展现状与前景分析 　　（一）地市级供电企业实施成本预算管理的重要性 　　1.成本预算管理是企业全面预算管理的重要组成部分。企业在实施成本预算管理时，以市场竞争为导向，通过实施成本预算，分配并控制企业的资源，有计划、有步骤地组织和协调生产经营活动，达到成本预算与企业生产经营决策活动相一致，实现对企业生产经营活动全流程的控制，有效降低企业成本，从而实现经济效益的提高。 　　2.准确、客观编制成本预算标准，提高了预算的准确度。一直以来，企业在实施成本费用管理时，效果不明显。主要原因是企业在没有结合企业的实际情况的前提下，实施成本费用管理。笔者认为，地市级供电企业在实施成本预算管理后，使供电企业在制定成本费用管理时，结合企业实际经营发展情况，细化成本费用，提高企业预算的准确度，逐步提高预算执行的可靠性与合理性。 　　3.提高供电企业的管理经营水平，促进经济效益增长。供电企业加强对成本预算管理和控制，合理控制资源消耗，并为成本执行提供依据和标准，规范企业的成本管理，不断推动并提高地市级供电企业成本管理的现代化水平，节约生产成本、管理费用和期间费用等，提高企业的经济效益。 　　（二）地市级供电企业实施成本预算管理的现状及前景分析 　　随着成本预算管理理论的部分成熟与发展，供电企业的成本预算管理理论也在不断发展变化与革新。现阶段，我国地市级供电企业的成本预算管理工作主要有五个特点：（1）成本预算管理的范围由制造成本逐渐扩展到产品的生命周期成本，并且随着企业业务范围的扩展而扩展；（2）成本预算管理的重要性由企业的日常经营管理活动提升到企业战略管理的高度；（3）成本预算管理的环节从企业经营管理活动的下游逐渐延伸到中上游；（4）成本预算管理的导向由生产导向型向市场导向型转变；（5）成本预算管理的思路由节省成本支出向避免成本支出转变。由于我国地市级供电企业生产经营的特