战略管理第八章解析.ppt

第八章 内部控制 主讲：孙战文 主要内容 第一节 内部控制的定义和发展 一、内部控制的定义 1992年9月 COSO提出了《内部控制—整合框架》 1994年进行增补，形成《内部控制框架》 第一节 内部控制的定义和发展 （一）COSO委员会对内部控制的定义 公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。 第一节 内部控制的定义和发展 内部控制的局限性： 首先，即使实施了优良的内部控制系统，也不一定能使一个蹩脚的管理者变得出色； 其次，由于所有的内部控制系统仍然面临发生错误或出现差错的危险，因而内部控制系统只能就企业目标的实现提供合理保证； 再次，大型或小型企业在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限的问题。 第一节 内部控制的定义和发展 二 美国上市公司会计监管委员会的定义 三 特恩布尔委员会对内部控制的定义 第一节 内部控制的定义和发展 四 中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义 内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 第一节 内部控制的定义和发展 建立内部控制体系时应符合以下目标： （1） 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整； （2） 提高经营效率和效果； （3） 促进企业实现发展战略。 第一节 内部控制的定义和发展 二、内部控制的演变与发展 （一）内部控制在20世纪80年代的控制理论（了解） （二）内部控制在成熟阶段的研究成果 COSO 委员会1992年提出的《内部控制——整合框架》堪称内部控制发展史上的里程碑，提出了大量关键定义，构建了完整的内部控制框架，对我国和其他各国内部控制理论的发展均有深远影响。 第一节 内部控制的定义和发展 内部控制的目标：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。 内部控制只能为企业目标的实现提供合理保证而非绝对保证。 内部控制的五个组成部分 ：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察。 第一节 内部控制的定义和发展 1.控制环境 控制环境是其他内部控制元素的根基。 2.风险评估 风险评估是指识别和分析影响目标实现的风险，以此来确定降低和管理此类风险的依据。 第一节 内部控制的定义和发展 3.控制活动 控制活动 有助于确保管理层的指令得以执行，以及任何可能需要用来处理风险以实现企业目标的行动得以实施。包括8个方面： 第一节 内部控制的定义和发展 4.信息与沟通 5.监察 监察是指持续评估内部控制系统的充分性及表现情况的程序。 第一节 内部控制的定义和发展 COSO的定义对内部控制的深入见解： ① 内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标； ② 内部控制只提供合理保证，而非绝对保证； ③ 内部控制要由企业中各级人员实施与配合。 第一节 内部控制的定义和发展 （三）中国内部控制发展状况 2008.6.28《企业内部控制基本规范》，2009.7.1在大中型企业中执行。 内控规范的要素:内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；内部监督。 2010.4.26《企业内部控制配套指引》 2011.1.1在境内外同时上市公司实施 2012.1.1扩大到上、深交所主板公司实施，择机在中小板和创业板公司中施行，同时鼓励非上市公司提前执行 第二节 企业内部控制内容的实践 第二节 企业内部控制内容的实践 一、内部环境（内部环境类指引） 《企业内部控制应用指引》第1-5号内容 1、组织结构 2、发展战略 3、人力资源 4、企业文化 5、社会责任 第二节 企业内部控制内容的实践 （一）组织结构 明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排 主要包括治理结构和内部机构设置 风险：治理结构形同虚设；内部机构设置不科学、无效率 第二节 企业内部控制内容的实践 《企业内部控制应用指引》第1号提出： 1、明确“三权”分立的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，进行制衡。 强调“三重一大” 2、按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，设置内部职能机构 3、按照组织结构设置规范，对现有治理结构和内部机构设置和运行进行现代企业调整。 4、拥有子公司的对子公司进行投资管控。 第二节 企业内部控制内容的实践 （二）发展战略 企业长远发展目标和战略规划 风险 《企业内部控制应用指引》第2号提出： 1、董事会下设战略委员会 2、在调研、预测和征求意见基础上制定发展目标 3、战略规划应符合发展目标、发展阶段和发展程度，明确每阶段的目标、任务和路径 4