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如何利用税收政策做好企业纳税结构与税收筹划 　　摘要：近些年来，市场经济体制的不断深化与完善为现代企业发展提供了更广阔的空间，尤其是我国加入WTO以后，参与国际市场竞争为国内企业来带更多发展机遇的同时，也产生了更为严峻的挑战。然而，由于受到多方面因素的影响，面对日益严峻的市场竞争形势，大部分企业在缺乏规模优势的条件下，需要通过必要的调整手段来促进企业经营效益的不断提升。税收政策是政府宏观调控的主要手段之一，在我国税收政策不断调整和改革的背景下，不同程度的减轻了企业所承担的税收负担，却对企业的经营效益产生了一定的影响，这对于现代企业来说，无疑是影响其持续发展的一个重要因素。如果能够对国家税收政策进行充分的利用，则会对企业的税收结构以及税收筹划工作产生较为积极的影响。基于此，本文就主要针对企业如何利用税收政策做好企业纳税结构与税收筹划工作的相关问题进行简单的探讨。 　　关键词：税收政策 税收筹划 企业税收结构 　　税收政策是国家进行市场调控的一种重要手段，同时也是对现代企业产生决定性作用的外部因素，其对于企业的生产活动和经营效益都会产生不同程度的影响，同时更加关系着我国产业结构的调整与完善。近些年来，我国在企业发展环境方面的建设取得了一定的成绩，同时在税收政策的调整与改革方面也在持续不断的改进，力求从整体上为企业减轻税收负担，以此增强企业的综合竞争力。税收政策的变化对于企业的生产和经营都会产生不同程度的影响，如果企业能够对税收政策进行充分而且有效的利用，通过科学的税收筹划减轻企业的税负，这样便能实现对企业成本的有效控制，从而促进企业利润空间的不断增大，促进企业的长远发展。 　　一、我国企业税收政策的分析 　　（一）增值税相关优惠政策 　　自2009年1月1日起，我国增值税开始由生产型向消费型转变，对于企业来说，这种转型无疑是很大程度的减轻了自身的负担，一方面是增加了增值税的抵扣范围，在新的优惠政策条件下，固定资产可以当期抵扣进项税额，这便能够有效的减轻企业的税负；另一方面对小规模纳税人的税率进行了调整，统一降低到3%的标准，这也是减轻企业税负的有效途径。另外，在税收优惠力度方面也有了很大的提升，销售货物月销售额5000元-20000元的，应税劳务为月销售额5000元-20000元，低于这个标准的小企业可以免征增值税。 　　（二）企业所得税相关优惠政策 　　我国于2008年1月1日起开始实施新的所得税法。新的所得税法也为中小企业提供了较大的优惠，具体措施包括：一是将所得税税率统一为25%，改变了内外资企业区别征税的状况；二是统一各项支出的扣除标准，对企业人员工资提高了税前扣除限额；三是提高捐赠支出的税前扣除标准等，大大地减轻了中小企业的负担；三是提供了“三免三减半”的税收优惠。 　　（三）营业税相关优惠政策 　　在提高起征点方面，个人按期缴纳营业税的起征点为月营业额为5000元-20000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额为300-500元。在税收优惠方面，国有企业下岗职工创办新中小企业，从事社区居民服务业的可以3年内免征营业税、个人所得税、城市维护建设税及教育费附加。在营业税改征增值税方面，对小规模纳税人企业而言，营改增后税率从营业税的5%调整到增值税的3%。这也将大大减轻中小企业的税收负担。 　　二、企业税收政策存在的问题 　　从当前我国大部分企业在税收政策方面的现状分析，仍然存在着较多的不足之处，整体来说，可以归纳为以下几点： 　　（一）增值税税制仍然不够完善 　　现行增值税在进项税额的抵扣方面，允许增值税纳税人扣除购进与生产和经营相关的固定资产的进项税额，但是在相关服务业、建筑安装业、无形资产等行业，未能纳入到进项税额的抵扣范围中，造成抵扣链条中断。在增值税的划分方面，按照一般纳税人和小规模纳税人进行划分，而小规模纳税人无法按照相应的规定进行进项税额的抵扣，同时小规模纳税人不具有使用增值税专用发票的资格，这对于很多小型的企业来说，是十分不利的。 　　（二）所得税税制方面不够完善 　　现行的企业所得税法中对于企业所得税税率已经进行了一定的调整，这种调整使得企业在税负方面的负担很大程度的减轻，同时也有利于促进我国产业结构的调整与优化。但是，从整体上来说，我国企业所得税的税率仍然是较高的，尤其是与西方发达国家相比，我国企业所承担的所得税负担仍然很重，这对于企业的发展壮大有着一定的阻碍作用。另外在进行所得税税率的确定和调整方面，缺乏对地区经济发展因素的全面考虑。企业所得税优惠政策具有普适性，但缺乏针对特定行业的优惠引导政策。 　　（三）税收优惠政策体系不健全 　　一方面体现在税收优惠政策在方式上十分单一，这与当前复杂的企业发展形势产生了一定程度的不适应；另一方面则体现在对享受税收优惠政