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第二章 货币资金 第二节 库存现金 第二节 库存现金 一、库存现金的管理 二、库存现金的核算 三、库存现金的清查 一、库存现金的管理 库存现金使用范围 一、库存现金的管理 库存现金的限额 一、库存现金的管理 现金收支的规定 一、库存现金的管理 现金收支的规定 二、库存现金的核算 二、库存现金的核算 二、库存现金的核算 二、库存现金的核算 二、库存现金的核算 二、库存现金的核算 二、库存现金的核算 二、库存现金的核算 二、库存现金的核算 二、库存现金的核算 三、库存现金的清查 三、库存现金的清查 三、库存现金的清查 * 企业财务会计第二章第二节 sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn * sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn 职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出；中国人民银行确定需要制服现金的其他支出。 (一)库存现金的使用范围 库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行的远近情况核定。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不方便的企业，银行最多可以根据15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额，正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存现金一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足余额。 (二)库存现金的限额 (三)现金收支的规定 1.企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存开户银行有困难的，由开户银行确定送存时间。 2.企业支付现金，可以从本企业送存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的收入现金中直接支付(即坐支)。特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支限额和范围。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 3.企业从开户银行提取现金应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 (三)现金收支的规定 4.企业采购地点部固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 5.不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”，不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不准设置“小金库”等。 为了总括反映和监督库存现金收入、付出和结存情况，应设置“库存现金”总分类账户。该账户借方反映库存现金增加数，贷方反映库存现金减少数，余额在借方，反映月末库存现金实有数。 (一)库存现金的总分类核算 (一)库存现金的总分类核算 [例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务 (1)提取现金1000元。根据现金支票存根，填制银行存款 付款凭证，做如下会计分录： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 (一)库存现金的总分类核算 [例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务 (2)出售材料，收入现金234元，其中增值税34元，根据销 售发票，填制收款凭证，做如下会计分录： 借：库存现金 234 贷：其他业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 (一)库存现金的总分类核算 [例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务 (3)采购员王强因公外出，预借差旅费600元，根据借款 单填制付款凭证，做如下会计分录： 借：其他应收款——王强 600 贷：库存现金 600 (一)库存现金的总分类核算 [例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务 (4)用现金支付厂部管理部门办公用品费105元，根据发 票填制付款凭证，做如下会计分录： 借：管理费用 105 贷：库存现金