财务预算的编制与执行.ppt

（2）划分原则 ①收入中心的管理责任人对本单位的营业活动负责； ②管理责任人具有营销决策权，其决策能够影响决定本单位营业收入和销售费用的主要因素，包括销售量、销售价格、市场份额、销售折扣、销售回款、应收款项等； ③管理责任人以营业收入和销售费用为决策准则。 4、费用中心 （1）定义 费用中心是指公司内只对可控费用负责的控制区域。 它的财务责任，就是控制非独立核算的部门及其归口管理的费用，具体是指通过一定期间发生的可控费用与费用预算进行对比，对其超支部分进行分析，找出原因，明确责任，加以改进。 确定为费用中心的职能部门、单位在组织上直接隶属于既定的利润中心。 （2）划分原则 ①费用中心的管理责任人对本单位涉及的可控期间费用负责； ②管理责任人具有费用决策权，其决策能够影响决定本单位期间费用的主要因素，包括各项管理费用、财务费用明细项目； ③管理责任人以管理费用和财务费用为决策准则。 5、成本中心 （1）定义 成本中心是指公司内为负有物资采购成本和可控产品生产成本、以及部分直接可控管理费用责任的职能部门、车间，以及相应的管理责任的控制区域。 它的财务责任，就是通过一定期间实际发生的生产成本，与其预定的标准成本进行比较，分析差异形成的原因和责任，及时纠正偏差。 确定为成本中心的部门、车间在组织上直接隶属于既定的利润中心。 （2）划分原则 ①成本中心的管理责任人对本单位涉及的有关物资采购成本和可控产品生产成本，以及部分可控管理费用负责； ②管理责任人具有成本决策权，其决策能够影响决定本单位物资采购成本和可控产品生产成本以及部分直接可控管理费用的主要因素，包括采购单价、采购量、单耗、能耗、工时消耗、部分采购费用明细项等； ③管理责任人以物资采购成本和可控产品生产成本以及部分直接可控管理费用为决策准则； ④成本中心的划分一般按生产经营的作业流程划分为采购成本中心和生产成本中心，分别对采购成本和生产成本负责。 二、全面预算的控制 1、加强预算的刚性约束 2、加强预算执行监控 3、严格预算执行审批程序 4、加强关键指标预算控制 （1）加强成本费用预算控制；（2）加强投资项目预算控制；（3）加强现金流量预算控制；（4）加强债务规模与结构的预算控制。 三、全面预算的考核 1、预算目标考核 预算目标考核就是将预算目标值作为基准，衡量各责任中心预算的实际完成情况，并根据对公司效益的影响进行加分或减分。 预算目标考核属于绩效考核的范畴，纳入集团公司绩效考核体系。 在绩效考核方案中，预算目标将作为绩效考核指标的一部分，预算值作为考核值，指标权重根据各部门管理职能的重要性来设定。 首先，通过目标的提出，指导企业的经济行为； 其次，通过目标的分解，具体落实预算指标； 最后，通过目标的实现，体现企业的经济成果。 （一）调整预算 调整预算是在过去实绩的基础上，根据业务量的增减比例，相应增加或减少有关项目的预算。 它主要适用于可控性制造费用和期间费用预算的编制。 （二）零基预算 零基预算就是指不受过去预算实际执行情况的约束，而是一切从零开始，重新编制预算的方法。 它主要适用于可控性销售费用和管理费用预算的编制。 优点： (1)所有预算以零来分析，不受现行执行情况的约束。 (2)根据实际业务需要和承受能力来确定费用的支出。 缺点：编制预算的工作量较大。 两种预算的区别： (1)预算基础不同； (2)分析对象不同； (3)预算的着眼点不同。 （三）滚动预算 滚动预算的预算期是连续不断的，并始终保持一定的期限。 它主要适用于利润表预算的编制。 2013年预算 第一季度详细预算 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 粗略预算 粗略预算 粗略预算 差异对比分析 第一季度 实际完成 2014年预算 2013年预算 第二季度详细预算 第三季度 第四季度 第一季度 4月 5月 6月 粗略预算 粗略预算 粗略预算 特点： （1）较客观地反映了连续不断的生产经营活动的过程； （2）预算能随着时间的推移，由粗到细，逐步深化。 （3）在编制预算时将预算期与会计年度分离开来，随预算的执行而不断地滚动补充预算，使预算期始终保持12个月。 季度滚动编制的操作规程： （1）上年末（10月~12月）制定下一年度全年预算和第一季度预算，同时分解至1～3月的月度计划，并同时估算2~4季度预算； （2）第一季度结束前（3月中旬）制定2季度预算，并分解至4~6月月度计划，同时调整3~4季度的估算； （3）第二季度结束前（6月中旬）制定第3季度预算，并分解至7~9月月度计划，同时调整第4季度估算； （4）第三季度结束前（9月中旬）制定第4季度预算，并分解至10~12月月度计划； （5）第四季度结束前（10月）制定下一年度全年预算和下年度第