“互联网＋”电子商务税收征管的国际借鉴与制度改革.pdfVIP

欠 济 (双月刊) 2015年第4期(总第92期) 互‘‘联网+电子商务税收征管的 国际借鉴与制度改革 ◆王文清 ◆王鲁宁 内容提要：2014年，我国各级政府纷纷出台积极促进电子商务可持续发展的相关政策， 在多头推动的助力之下，网上交易额保持着较高的增长势头。中国电子商务研究中心发布的 报告显示，2014年 ，电子商务市场交易规模达 13．4万亿元，同比增长 31．4％。可见，在 当 今信息高速传递的时代，互联网作为全球电子商务交易与应用的拓展平台发挥的作用非同一 般。因而，涉及税收征管的问题就成了诸多专家学者争议的热点 对此，文章以研究当前电 子商务引发的税收问题为切入点，通过学习世界各国和经济组织先进的电子商务领域的税收 征管方面的经验，提出了适合我国国情的 “互联网+，电子商务税收征管模式与制度改革的建 议 。 关键词：电子商务；税收征管；互联网 中图分类号：F812．423 文献标识码：A 文章编号：2095-1280(2015)04—0051—06 一 、 当前我国电子商务发展现状 电子商务是指在全球各地广泛的商业贸易活动中，在互联网开放的网络环境下，基于浏览器 ／ 服务器应用方式，买卖双方不谋面地进行各种商贸活动，实现消费者的网上购物、商户之间的网上 交易和在线电子支付 以及各种商务活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动的一种新型 的商业运营模式。 它作为一种新兴的商品经营和交易方式，代表着未来商品贸易由实体交易向网 络交易过渡的一个新的形态，不仅会改变本国现有的企业经营模式，而且还会对一个国家的经济 发展和经济结构变化产生极为深远的影响。通过 {2010-2015年 中国电子商务市场交易规模》 (见 图1)分析，在短短的6年内，我 国电子商务市场交易额 由2010年的4．5亿万元增长至 2015年的 l8亿万元 (估算值)整整翻了4倍 ，其发展势头越来越高。另外，据中国网络信息中心 (CNNIC) 发布的 《第 35次中国互联网发展状况统计报告》中 《中国网民规模和互联网普及率》 (见图2)显 示，截至 2014年 12月，我国网民规模 已达 6．49亿，互联网普及率为 47．9％。其 中，网络购物用 户规模达 3．6l亿，较 2013年底增加 5953万人，增长率为 19．7％，网络购物的比例从48．9％提升至 55．7％。 从以上数据来看，中国经济发展 “电商化”趋势 日益明显，这无疑是推动中国经济的又一 个增长点，而面对这股 “网络大军”的迅速崛起，基于传统交易确立的税收征管模式显然已不能适 用现有税源监管的需求，进而带来电子商务是否征税与传统商务领域税负的不公平问题，导致实体 作者简介：王文清，男，国家税务总局税务干部进修学院教授 (挂职教师)；王鲁宁，男，国家税务总局税务干部进修 学院讲师，经济学博士。 ①张佩璐： 《电子商务环境下的税务筹划探讨》， 《财会通讯》，2012年第32期。 ②新浪网，CNNIC第 35次中国互联网统计报告，http：／／tech．sina．tom．cn／z／cNNIc35／。 一 51— 定的重要原因。 2．电子商务主体的高速流动性给税收征管带来一定困难 王美 田、于丽娜和杨旭辉 (2006)以 “企业注册地的选择 ”、 “收入性质的确认 ”、 “转让定 价政策的制定”、 “投资地的选择 ”等为切入点，重点介绍了电子商务环境下企业经营主体在交易 环节中，买卖双方都可以随时变更 自己的地址，造成税收管辖权冲突的加剧。因为，随着当前网络 技术的高速运转，人们足不出户就可 以进行交易，这提高了企业的人力、资本、物力的流动性，但 这种高速流动 已成为企业避税加剧等税收问题的重要原因。 (二)电子商务税收征管的纵向分析 电子商务对 目前的税制结构具有一定的冲击性，从税收征管纵 向面进行分析，主要体现在 以下 两个方面： 1．电子商务对现行税制要素的影响 (1)纳税主体难以确认。在 电子商务环境下，由于 电子商务固有的国际性、数字化、隐蔽性 的特点，经营交易很容易使双方隐瞒真实身份及地点和行为。此外，电子商务的方便快捷