企业所得税税收优惠对小微企业业绩的影响分析.pdfVIP

．欠『 漪 (双月刊) 2016年第3期(总第97期) 企业所得税税收优惠对小微企业 业绩的影响分析 冰 ◆胡 艳 ◆张 雪 内容提要：近年来，国家不断推 出优化扶持小微企业发展的税收优惠政策，但是该优惠 是否对小微企业盈利有积极效应需要证据支持 文章以某县级行政市辖区内的小微企业为样 本，基于2013—2014年数据 ，回归分析 了企业所得税优惠政策改革对小微企业业绩的影响 实证结果表明，企业所得税税收优惠能够为小微企业带来持续的业绩增长，尤其是享有企业 所得税减半征收的 “小小微企业”；同时，现有税收优惠对小微企业业绩的影响在不同行业 中差别不大，适用于各个行业。 关键词：税收优惠；小微企业；业绩 ；企业所得税 中图分类号：F8l2．42 文献标识码：A 文章编号：2095—1280(2016)03—0072—06 在众多扶植小微企业的政策 中，减税被放在首位，国家不断推 出优化扶持小微企业发展的税收 优惠政策。以企业所得税为例，2008年，小型微利企业的所得税 比正常税率低 5个百分点，相当 于减轻税负20％；2010年起，年应纳税所得额低于3万元 (含 3万元)的小型微利企业，其所得减 按 50％计入应纳税所得额，按 20％的税率缴纳所得税 。2012年起，所得税减半征收的年应纳税所 得额提高至6万元 。2014年，再次调高至 10万元。 这些支持政策无疑减轻 了小微企业的纳税负担， 为作为 “就业吸纳器”的小微企业创造 了良好的经营环境，体现了公平税负的原则 (陈威和韩冬梅 ， 2013)。那么，是否利于小微企业的业绩呢?已有税收优惠效应的研究多以中小企业为研究对象， 为了探索企业所得税税收优惠政策对小微企业业绩的影响，本文基于实际数据对小微企业税收的实 施效果进行了科学评价，寻求促进小微企业的盈利和发展能力，进而促进就业的有效政策途径 。 一 、 文献回顾 近年关于中小企业税收优惠政策有效性的研究明显增多。归纳 已有研究，主要集中在两个方面： 一 是税收优惠与中小企业价值效应。杨杨等 (2014)发现，所得税税收优惠能够为中小型民营上市 公司带来当期和下一期的企业价值增加，并且体现了区域税收优惠政策。李旭红和马雯 (2014)关 注 了非上市中小企业，发现税收优惠与企业成长能力显著相关，增值税税收优惠更有助于中小企业 成长能力的提高。蒋小平和叶子荣 (2013)持有 同样的观点，认为逐步降低直至取消间接税税率 (主 要是增值税)不仅有利于中小企业发展壮大，也更有利于国家来 自中小企业税收的增加 。二是税收 优惠对 中小企业技术创新能力的影响。 目前，政府主要通过直接补贴和税收优惠等手段来激励和引 本文受到 四川省哲学社会科学规划青年项 目 “四川I省地方政府融资平 台债务风险管控研 究” (项 目编号： SC14C037)和四川I文化产业发展研究中心资助项 目“小微文化企业人才培养障碍及对策”(项 目编号：~dCY2015B17)的资助。 作者简介：胡 艳 ，女，四川师范大学商学院副教授 ，管理学博士；张 雪，女，山东省莱州市 国家税务局干部。 ① 《税务总局 ：小微企业一揽子税收优惠政策开花结果》，http：／／www．gov．cn／xinwen／2014 11／14／content 一 2778353．htm。 一 72 — 导企业的研究开发投入活动，进而提高科技创新水平 (李浩研和崔景华，2014)。蒋静 (2011)认 为 内资企业 的研发活动更依赖于政府的直接补贴，税收优惠的作用并不明显；王敏和李亮 (2014) 却发现，中小企业研发投入强度与企业所得税率之间呈现出一种倒 “u”型的曲线关系，即在一定 范围内，所得税优惠能够增加研发投入，政府应当扩大享受所得税优惠的中小企业范围，改进优