企业所得税税收优惠筹划工作研究.pdfVIP

财会研究 lFinanceandRccountingResearch 企业所得税税收优惠筹划工作研究 宋卿 黑龙江省建三江管理局胜利农场财务科 黑龙江富锦 156300 摘要：随着我国税法逐渐趋于完善 ，企业所得税与企业的经营状况的拟合程度越来越趋于一致。但是我国为 了地 区、行业等各方面的平衡发展 ，在税收优惠条件上可能存在差异性 。企业是 以经济效益与社会效益为经营 目的 的，在一定阶段 内经济效益可能优先于社会效益。因此，如何更好的利 用国家企业所得税税收优惠条件进行税收 筹划以获得合理合法范围的经济效益最大化，这是每个企业进行税收筹划的最终 目的。纵观 目前的理论研究，关 于企业所得税税收优惠筹划工作的研究很少，尤其是2007年颁布 《企业所得税法》之后 ，每年都会微调细则，鲜 有类似研究。鉴于此，本文试图在对税收优惠与税收筹划简单介绍的基础上，着重于两方面的阐释：一是我国企 业所得税的政策导向及企业税收优惠的制约因素分析；二是如何更好的进行税收优惠筹划。希望本文的研究结论 为企业的税收筹划有所助益。 关键词：企业所得税；税收优惠；税收筹划 自从2007年颁布新版的 《企业所得税法》，2008年正式实施 一 定程度上代表着整个国家的行业与地区支持趋 向根据 以往研究 后，每年都会对其细则进行微调。税收收入是国家财政收入的主 文献与税法规定 ，我 国企业所得税 的政策导 向可归纳为五个方 要部分，国家为了服务地区平衡发展 ，鼓励贫困地区快速发展， 面 ：一是鼓励非营利行为，企业所得税是对企业等营利组织征收 对不 同的地区、行业实行不 同的税收优惠条件 。这也为企业进行 的税种 ，对于非营利组织或者利润为负的企业不征收所得税 ；二 盈余管理提供了空间。企业 的经营 目的是经济利益最大化 ，而获 是支持关心弱势群体 ，公益性支 出在纳税调整时可税前扣除最多 得经济利益最大化 的途径无非两种 ：开源与截流 ，其中纳税筹划 12％，这表示在鼓励企业公益性捐赠，而超出12％的部分不允许 就是截流的典型方式之一。因此，企业如何在合法合理范围内更 扣除，表示防止企业利用优惠条件进行谋取私利 ；三是支持基础 好的、最有效的利用纳税筹划进行截流是每个企业共同关注的课 经济的发展，一方面鼓励农业发展，但是对农林牧渔的优惠额度 题。鉴于此，本文试图通过分析相关影响因素及税收政策导向的 却有所区别，例如对农业的茶叶、花卉等植物实行减半征收所得 基础上 ，具体总结出几方面做好税收优惠筹划对策研究建议。 税，而对于一些没有欣赏与娱乐价值的植物实行完全免税，另一 方面鼓励基础设施建设，这是 民生工程建设 ，例如水利、电力 一 税收优惠与纳税筹划概述 等，这些企业主要实行的是 “三免三减半”优惠 在1-3年免税， 税收优惠是指国家根据税收政策和税法规定，减轻或者免除 4-6年减半征收，6年以后正常征收；四是节能减排、环境保护 ， 特定纳税对象或者纳税人的税收负担的一种方式。税收优惠一定 随着我国的空气、水源等污染 日益严重 ，税法规定也一直在扶持 程度上代表着 国家的税收政策导向，是国家实现地区、行业经济 环境保护的企业，目前对于污水处理、海水淡化等企业主要实行 协调发展的干预手段之一。纳税筹划是指企业在税法规定范围 “三免三减半”税收优惠，这也表示国家对环境保护的重视 ，预 内，即合法合理前提下，对企业 的经营活动等涉税事项进行事先 计后续还会加大类似企业的税收优惠力度，五是区域优惠向产业 的筹划与安排，以达到合理避税的一种财务活动，值得注意的是 优惠的转变，新版 《税法》规定原来享受区域优惠的企业在5年 内 它不同于逃税漏税，它本质上是在减少纳税成本，增加纳税收益 逐步过渡到法定税率，但是对行业的优惠力度逐渐加大，例如对 的行为，它是合法的。 于农业、高新技术产业等行业的优惠逐渐在增大。 企业利用国家的税收优惠条件进行纳税筹划逐渐成为企业减