促进小微企业发展的税收政策探析——基于广东惠州样本调查.pdfVIP

税收天地 促进小微企业发展的税收政策探析 基于广东惠州样本调查 叶治斌 ． (惠州经济职业技术学院，广东 516057) 内容提要：近年来我国各级政府积极 出台了许多扶持小微企业的政策与指导意见， 税收政策作为针对性较强、更为直接 的一项而被普遍运用。本文从小微企业近期的税收 负担表现出发，梳理了政府促进小微企业发展的现有税收政策，分析政策在执行过程中 存在不足与问题，并从税收征管以及税制要素两个层面提 出了制定和完善促进小微企业 发展的税收政策具体建议与对策。 关键词：小微企业 小型微利企业 税收政策 税收征管 中图分类号：C939 文献标志码：A 文章编号：1672~9544(2014)06—0052—05 一 微企业重要地位及其税收负担表现 嘉墨 茎 II,微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式 的比例非常小甚至微不足道，但将其全部集结在一 企业、个体工商户的统称，具体标准需结合行业特 起，对国民经济与社会发展而言举足轻重，见表 1。 表 1 小微企业对国民经济和社会发展的贡献指标 占比 占比国内 占比 占比提供城镇 占比完成发 明 占比完成新产 品 企业总数 生产总值 纳税总额 就业 岗位总量 专利总数 开发总值 97．3％ 60％ 50％ 75％以上 65％ 80％以上 根据中国中小企业协会 2013年 7月发布的相 水平，过重的税收负担在成为小微企业生存与发展瓶 关数据显示，2013年 “第二季度”中国中小企业发展 颈问题的同时，也让其在经济下行的市场中显得更加 指数降至93．1％，比第一季度下降2．1％，其中分行业 弱小无助。在帮扶和促进小微企业成长的多项利好政 指数2升6降，分项指数3升5降。小微企业面临着 策中，税收政策作为针对性较强、作用更为立竿见影 、 外需市场萎缩、内需市场不振，生产经营综合成本陡 财政压力易为消化的一项，就成为小微企业在经济复 升，核心技术缺失导致竞争力不强，融资困难且成本 苏过程中不可缺少的组成部分。 高以及税费负担过重等境况。有学者研究表明，从税 二、国家及广东促进小微企业发展的税 收负担上看，小微企业税收 占销售收入的负担率为 收相关政策 6．81％，高于全国各类企业6．65％的平均水平；税收占 资产总额的负担率为4．9％，高于全国 1．91％的平均 (一)支持小微企业 自身发展的税收政策 水平；税收占利润的 119．6％，高于全国99．9％的平均 1．自2013年 8月 1日起，对小微企业 中月销 [收稿 日期]2013—10—09 (作者简介]叶治斌，讲师 、经济师、审计师，研究方向为税收税法 、小微企业管理 、高职教育。 [基金项 目]本文系广东省惠州市哲学社会科学2013年课题 《新型城镇化进程中惠州小微企业发展研究》的阶段性研究成果。 52 地方财政研究／2014．6／第6期 税收天地 售额或营业额不超过 2万元的增值税小规模纳税 双 “扩围”试点按既定的计划在全国范围内展开，从 人与小规模纳税人，暂免征收增值税和营业税 ，减 表 2可以看出所涉及小微企业其税负都有不同程 免期限暂不规定。