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农业税收优惠政策现状及优化建议 ◎乔 荣 摘 要 ：本文首先分析了优惠税收政策的涵义，并对我国农业税收优惠政策的现状进行了深入的分析，分别找 出我国农 业的最新税收优惠政策以及不足之处。最后针对我国农业税收优惠政策存在的不足之处提出了相关的优化意见。 关键词：农业税收；农业发展 ；税收优惠 在税制要素中税收优惠政策是其主要的内容。税收优惠 业相关的技术咨询和服务方面所获得的收入免征收营业税。 是指国家依据一定的时期内的政治、经济和社会发展总目标， 在农业生产过程中的这一系列的税收优惠政策在很大程度上 利用税收这种制度，按照之前的预期，在税收方面一并采取 降低了农业的生产成本，保障了农业生产的顺利进行。农业 的照顾和激励措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来 的生产得到了保障后，就在实质上保障了我国农产品的持续 补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。随着我国市场经济 生产。 的逐步完善，税收政策对我国经济的影响逐渐变大。因此， 3、农业生产后的税收优惠政策：由农业生产者 自己生 通过税收来促进我国农业的发展显得越来越重要。 产的农业产品在各个市场进行销售的时候免收增值税；购买 一 、 我国农业税收优惠政策现状 免税农业产品的一般纳税人，在其购进产品时可以按照所收 我国是一个人口众多的发展中农业大国。促进我国农业 金额的l3％扣除率来计算抵扣进项税；从事农业相关的企业 的健康持续发展显得十分的重要。因此，在国内对于农业的 在农业项 目上的所得的企业所得税给予免征、减征的优惠； 发展给予一定的优惠政策支持变得越来越重要。从 2003年 农民在备类市场上销售自己生产的产品时免收个人所得税。 到 2013年我国农业总产值从 2~／591．8亿元增加到96995．3亿 这些政策保障了农产品能够顺利的在市场上进行销售，解决 元，农业、林业、牧业、渔业各项产值都呈现了逐年增多的 了众多农业生产者的产品销售问题，使得广大农业生产者的 趋势，这一方面体现了我国农业整体生产力的提高，另一方 积极性得到了很大的提高。 面也得益于我国农业税收优惠政策的辅助作用。国家涉农税 2015年国家深化农村改革、支持粮食生产、促进农民增 收政策的总体设计原则是通过税收优惠支持农业发展 ，尤其 收最新出台了以下优惠政策措施在这里做部分列举：在种植 是2OO6年 1月1日开始正式废止了 《中华人民共和国农业税 业方面，在从事粮食生产的农民、农资产品、优良的品种、 条例》，废除了除烟叶这一项特产税外的所有农业税、农业 农机的购置等等方砸给予了直接的补贴。在畜牧业方面，有 税附加、农业特产税，这有着非常大的影响力。为了促进我 畜牧良种补贴政策、畜牧标准化规模养殖扶持政策、动物防 国农业的发展我国每年都会推出相应的发展政策。 疫补贴政策等等，此外还有草原生态保护补助奖励政策、振 1、农业生产前的税收优惠政策：免收零售和批发的种 兴奶业支持苜蓿发展政策等优惠政策。在渔业方面，给予渔 子、农药、化肥、农机等的增值税；对于用于农业生产而出 业柴油补贴政策、渔业资源保护补助政策、海洋渔船更新改 租的农村或者农场的土地而收取租金的免收相应的营业税。 造补助政策等政策。在农村发展方面，有农村沼气建设政策、 免收把土地的使用权转给农业生产者用于相关农业生产的营 开展农业资源休养生息试点政策、开展村庄人居环境整治政 业税；并且对于那些直接用于农业生产一线所需要使用土地 策、培育新型职业农民政策 、培养农村实用人才政策、．发 的免收土地使用税；这些政策一方面给了农民在生产上给予 展新型农村合作金融组织政策、农业保险支持政策、发展多 了很大的积极性，并且如此多的优惠税收政策报站了更多的 种形式适度规模经营政策。为农业的可持续发展提供了许多 资金流向农业生产，为农业的持续发展提供了重要的保障。 优惠的政策。 2、农业生产过程中的税收优惠政策：免征收农业机耕、 总之，我国在农业税收方面一直制定了许多的优惠政策， 排灌、植物保护、农业保险以及相关农业技术的学习和培训 但是在具体的实施方面由于环节多，导致了这些优惠政策并 的营业税，水生物和家禽的配种与疾病防治等收入也列入在 没有全部落实到农民的身上，这就会使得这些政策没有充分 免收营业税的范围内；对于国家列