企业对外投资税收政策的国际此较及启示.pdfVIP

为分享国际资本资源，强化本国 产品运往国外加工制造或装配的，在 金额为损失费而享受免税优惠。 在国际竞争中的比较优势．世界 重新进口时可享受只征产品增值部 日本：实行对外直接投资亏损准 纷纷出台各种政策，促进企业对 分进口税的待遇，这在相当程度上促 备金制度，资源开发投资亏损准备金 资 塞 犯雌丛基丝全鱼 旦 进了公司以追求廉价劳动力为动机 制度，特定海外工程合同的亏损准备 业对外投资的各个方面．因此是 的对外直接投资的发展。 金制度以及大规模经济合作合资事 9政府普遍采取的措施。 2’税收延付。税收延付准许境外 业的对外投资等亏损准备金制度，并 投资者延期或分期缴纳税款。在财力 允许这些金额积累5年不动，其后5 一 、 企业对外投资税收政策的国 允许的情况下，适度运用这种措施能 年作为税赋年均扣除，计入各年度的 较 有效鼓励企业汇回利润，有利于涵养 利润收入。 (一)税收优惠政策比较 税源。1962年起，美国为防止企业偷 (二)税收抵免政策比较 1．税收豁免。目前，许多国家对 逃税状况的恶化，改革了以前关于只 国际抵免主要采用直接抵免和 投资于某些特定产业或地区的 要海外子公司所得不汇回国内就可 间接抵免两种方法。间接抵免使用不 税额给予减免征收。最常见的包 以免征国内所得税的做法，出台受控 如直接抵免普遍。有的国家如瑞士、 得税、关税及商品税的减免。 外国公司(CFC)规贝lj，规定对海外子 奥地利、荷兰、法国等规定只要本国 (1)所得税减免。可以使企业直 公司的积极所得继续适用延期纳税， 公司在国外公司拥有一定的股权和 曹加投资利润，更快回收投资成 但不包括那些极易被利用作为避税 经营权，其来源于国外公司的股息可 是许多国家的常用方式。新加坡： 工具的受控外国公司的某些类所得， 在国内免税，这样就无须再实行间接 杀某些海外投资收入、红利和管理 这种税收安排既促进了积极投资的 抵免。同时，即使是采取间接抵免方 益的税收，企业在发展中国家的 增长，又有效防止了偷漏税行为的发 式的国家，一般也要求母公司拥有子 警开发可享受双重减税优惠。荷 生。 公司具有表决权的股票必须达到规 对参股达到5％的企业来自境外 3．准备金制度。为应付国际市场 定的最低限额才准予抵免。如美国政 }{极所得也采取免税法。 上不可预测变化或发生不可抗拒突 府规定，允许给予间接抵免的母、子 (2)关税减免。发达国家主要通 发事件等原因所导致损失的情况，一 公司必须拥有其下属公司有表决权 寸本国企业国外子公司的产品反 些国家特设了准备金制度。由于风险 的股票不少于10％，在13本政府同我 目内给予减免关税优待。美国：美 种类各界，准备金分类也很多。 国和马来西亚等国家签署的双边税 关税则规定，凡是飞机部件、内 韩国：实行海外市场开发准备金 收协定中则规定为25％。 rL部件、办公设备、无线电装备及 制度，海外投资损失准备金制度，海 存在多层控股关系的，就涉及到 件、照相器材等，如果是用美国 外营业损失准备金制度，并承认该类 多层抵免的问题。为了防止间接抵免 Commercial A