企业年金税收优惠政策的公平与效率问题研究.pdfVIP

藁毒2006／9 企业年金税收优惠政策的公平与效率问题研究 李连友 马丽华 摘 要：兼顾公平与效率是企业年金税制设计应遵循的 多的考虑效率因素的背景下推行的。通过实施税收优惠政 基本准则，也是我国企业年金税制设计的出发点和落脚 策，鼓励企业和雇员建立企业年金计划，可以缓解政府在人口 点。我国现行企业年金税收政策优惠环节单一、实施不规 老龄化趋势下基本养老保险的财政压力，保障退休职工生活 范，既引发了公平问题，又缺乏效率。应采用统一的 EET 水平．增强企业的竞争能力，从而促进我国整体经济的发展。 征税模式，规定严格的税优条件，加强监管，从而实现公平 此外，政府为了促进企业年金的发展而提供的税收优惠政策 是养老保障政策的重要组成部分，社会保障政策属于为实现 与效率的统一 社会公平目标的收入再分配政策范畴，因此公平收入分配也 关键词：企业年金；税收；公平；效率 应是企业年金税收政策需要达到的内在目标。 中图分类号：F810．42 文献标识码：A 从各国社会保障制度的实践来看，不同社会保障模式是 文章编号：1001—490X(2006)9—037—03 不同的国家根据其经济发展水平、国情或文化传统，对公平与 作 者：李连友，湖南大学金融学院教授；湖南，长沙， 效率之间的不同组合进行选择的结果。当前，大多数国家进 410082／马丽华，中国保险职业学院 行的社会保障制度改革，正是从调整公平与效率的关系出发 的。效率优先，兼顾公平，已逐渐成为各国完善社会保障制度 《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规 的指导原则。而我国经济社会发展的现状决定了我国建立的 划纲要》在第十篇《推进社会主义和谐社会建设》中明确指出， 基本保障制度只是起基础性作用，解决国民在遇到收入风险 健全社会保障体系，“鼓励有条件的企业建立补充保险”。企 时的基本生活问题，尚无法满足人们多元化的需要。而建立 业年金就是企业补充养老保险，指企业在国家有关政策和法 包括企业年金计划在内的多元化的社会保障模式，一方面可 规的指导下，根据自身经营状况和发展需要建立的旨在使员 以满足不同个体和家庭对社会保障的不同需要，有助于在坚 工在退休后获得一定数额养老金的退休收入计划。市场经济 持公平的基础上促进效率的提高，另一方面有利于解决低保 国家的经验表明，免税、减税和延税等税收工具是政府激励企 障、广覆盖所造成的公平有余而保障不足以及可能存在的效 业积极建立企业年金计划，引导企业年金发展方向的重要手 率损失问题。但从企业年金计划本身的特点来看，企业年金 段之一。而税收优惠政策缺位正是当前制约我国企业年金发 计划设计与企业所有者的经营理念和经济利益密切相关，不 展的主要政策瓶颈。目前，国内已有部分学者就我国企业年 同企业之间的企业年金计划必然存在差距，由此成为企业吸 金税收政策的立法原则、内容、监管措施等进行了比较深入的 引人才和留住人才的手段，因此，企业年金方案很容易向高级 研究，本文将我国企业年金的发展置于社会保障体系的整体 管理人员和技术人员倾斜。如果这种倾斜超过了一定的限 框架中，从公平与效率的角度对企业年金的税收政策作进一 度，其副作用会影响到社会公平。这就需要相关部门在制定 步研究，并在此基础上对我国现行政策作出评价，提出完善的 企业年金的相关政策时将这种局限性控制在一定的范围之 建议。 内，兼顾公平与效率。 一