企业税收筹划在理财活动中的应用.pdfVIP

●一 财务管理 企业税 一／楼百均 一 、 税 收筹划 的经济 内涵 之间、行业之间的差别越大，可供纳税企业选择的余 理论界 目前对税收筹划还没有一个公认 的定 地就越大，税收筹划的形式也更多。 义 。一般的解释是 ，纳税人在税法规定许可的范围 二 、企业税收筹划在理财活动中的应用 内及在税收的导向作用下 ，通过对经营 、投资、理财 税收筹划属于企业理财的范畴 ，而企业理财活 活动有计划的筹划安排，尽可能地节约税收性现金 动有四个环节 ，即投资、资金营运、筹资和收益分配 流出。纳税人在法律允许或不违反税法的前提下 ， 四个环节，所以企业税收筹划的内容就应当包括 ：企 通过税收筹划所取得的收益应该属于合法收益 ，政 业投资活动税收筹划 、企业经营活动税收筹划、企业 府应当予以鼓励。如果政府反对企业正当的税收筹 筹资和收益分配活动税收筹划。 划 活动 ，剥夺 其正 当的权 利 ，恰 恰助 长 了偷 税 、逃 税 (一 )企业投 资活动税 收筹划 以及抗税等违法行为的滋生。对纳税人而言 ，不承 1．财政部 、国家税 务总局 于1999年 12月颁布实 担超 出企业纳税义务之外的税务负担 ，是企业应有 施了 《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行 的权利。在遵守税法的前提下 ，运用纳税人的权利， 办法》，200o~1月颁布了《关于外商投资企业和外国 根据税法中的“允许 ”与“不允许 ”、“应该”与“不应 企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题通 该”、“非不允许 ”与“非不应该”项 目．进行旨在减轻 知》两个文件均规定 ：凡在我国境内投资于符合国家 税负的谋划与对策。 产业政策的技术改造项 目的企业 ，项 目所需资产设 税 收筹划 只有 当存 在 几种 纳税 方案 时 ，纳税 人 备投资的40％可以从企业技术改造项 目设备购置中 才可 以选择税收负担最低 的方式来处理投资 、经 的当年比前一年新增所得税中抵免。这项政策规定 营、筹资和利润分配。它有以下几个特点 ：第一 ，不 的投资抵免所得税覆盖范围广泛 ，优惠力度大，适用 违反税收政策法规。税收筹划是在合法的条件下进 我国境内的所有制造企业。这对急于加大技改投入， 行的，是在对政府制定税法进行精细比较后进行的 扩大再生产的企业来说，应当充分用好用足这项政 纳税优化选择 。第二 ，它是一种普遍存在的经济现 策 。 象。由于税收负担对不同纳税人 、不同征税对象、不 2．子公司和分公司的选择。当一个企业进行投 同征税期 、不 同地域之间总是有差别的，这就给纳 资时，可以在是否建立分公司和子公司之间进行选 税人提供 了寻找底税负的机会 。第三 ，符合政策导 择。一般地说 ，税法对具有法人独立地位的企业征 向。从宏观经济来看，税收是调节经营者、消费者行 税。而分公司不是独立的法人 ，税收待遇不同于子公 为的一种有效经济杠杆。政府可 以通过税收政策 ， 司，由于经营初期 ，企业往往出现亏损 ，作为分公司 引导投资者和消费者采取符合政策导向的行为，以 的亏损可以充抵总公司的利润，减轻税负。纳税人可 实现政府某些经济和社会 目的。第四，表现形式多 以在前期采用分公司形式 ，后期采用子公司的形式。 样化。由于各个 国家的税法不 同，会计制度也