国外中小企业税收优惠政策的经验与启示.pdfVIP

lI| 豢 露 国 ● 国外中小企业税收优惠ire．策的经验与启示 程 璨 摘要：国际金融危机过后，各国政府也都出台了许多经济和税务方面的优惠政策以帮助中小企业渡过难关。文 章通过比较不同发达国家在金融危机后对中小企业税收优惠政策方面的改革和创新，充分吸取他们的成功经验，来 促进我国中小企业税收优惠政策的改革和完善。 关键词：中小企业；税收优惠；财政政策 国际金融危机过后，各个国家的中小企业在发展上 ①纳税身份的选择。美国税法允许小企业根据 自己 都受到了不同程度的打击 ，各国政府也都出台了许多经 的实际情况选择对 自己有利的纳税方式。主要有：第一， 济和税务方面的优惠政策以帮助这些企业渡过难关。本 按照 15％一39％的超额累进税率的公司所得税；第二，合 文通过比较不同发达国家在金融危机后在中小企业税 伙企业纳税，按照 10％一35％的超额累进税率的个人所 收优惠政策方面的改革和创新，吸取其成功经验，来促 得税。小企业在选择纳税身份上有更多的选择权，可以 进我国中小企业税收优惠政策的改革和完善。 减轻小企业的税收负担。 一 、主要发达国家中小企业税收优惠政策比较 ②税率优惠。美国在小企业所得税上一直都采取低 1．美国中小企业税收优惠政策 税率政策，并且还在不断降低。上世纪80年代，小企业 根据美国小企业管理局的标准，员工人数少于五百 的个人所得税下调至 25％；创新型小企业的资本收益税 或年营业额低于五百万美元的企业 ，就为小企业。美国 率按 14％征收；应税收入五万美元以下的小企业的税率 对小企业的发展从税收上给予了如下的优惠政策。 为 15％；2006年小企业税率再次下调至 10％。美国长期 (1)所得税优惠 维持较低的税率，表明了美国政府对小企业的重视和支 为核心的会计重心转移到了资产负债表，此种核算方式 风险意识。 的改变不仅使我国所得税核算方式更符合国际税法，也 四、结语 更加强了会计信息的可比性符合企业盈利价值最大化 综上所述，国家出台新所得税会计准则，对企业所 的财务核算 目标。但从另一方面讲，企业每期必须持续 得税会计核算产生了较为重要的影响，它即实现了我 调高企业公允值才能够增加每期账面利润额，以促进应 国与国际通行税法的接轨，指明了我国所得税会计准则 纳税暂时性差异的形成，这就需要企业既要为了降低当 的发展趋势，也进一步扩大了我国企业个体所得税会计 期成本而重视短期操纵，又要控制远期风险，从而使企 核算处理的难度。在此情况下，企业需要充分挖掘所得 业所得税的核算及缴纳工作造成了重大的影响。 税新准则的内涵，充分掌握该准则的详细内容，并根据 3．增加了企业会计人员的从业资格要求。新所得税 准则要求调整企业所得税会记核算方式，详细探讨并进 会计准则变化的内容多、难度大。比如应付税款法作为 一 步完善新准则下企业所得税会计核算的对策。会计从 原企业所得税的核算方法较为简单其工作量较小，而新 业人员需认清新旧准则之间存在的诸多差异，从新旧准 颁布的所得税准则以债务法为基础，该法则核算过程较 则在所得税会计核算上的比较分析人手，深入学习新准 为复杂且工作量也较之增大。随着新准则的颁布及债务 则中的会计理念、理论依据、核算方式、处理方法等，满 法实施，这不仅要求企业按照会计政策变更的规定，重 足新准则的核算规范，提升自身专业能力及业务素养。 新梳理所得税费用，重新调整 “递延税款”账面价值，同 参考文献 ： 时要求企业会计从业人员准确理解新颁布的会计理念， [1】彭国锋．新准则下的企业所得税核算及账务处理．