增值税扩围改革中税收征管问题研究.pdfVIP

湖北社会科学 2012年第 2期 经济论坛 增值税扩围改革中税收征管问题研究 李小珍 1,2 (1．河南工业大学，河南 郑州 450001；2．中南财经政法大学 ，湖北 武汉 430060) 摘要：增值税扩围改革是今后相3-一段时间增值税和营业税改革的方向，税收征管制度如何设计将决定改革后 新增值税制的整体效率 现行增值税与营业税并行产生的一系列问题导致税收征管效率低下，要提高扩围改革后增 值税的征管效率．应加强税务机关和税务人员自身建设，普及新税法并加大涉税违法行为打击力度，细化税收征管 ． Y-作分工并促进税收征管信息化建设，简并税收征管机构并规范征税机关行为。 关键词：税收中性 ：税收征管：扩围改革 中图分类号：F812．4 文献标识码：A 文章编号：1003—8477(2012)02—0074—04 一 、 引言 点的学者认为，由于税收管理权限及财政分配体制方面的原 增值税是世界上公认的 “良税”，源于其税收中性和征税 因，我国不宜实行大范围的增值税，即使把增值税征税范围 范围的普遍性。自1994年我国实施重大税制改革以来，增值 扩大到交通运输业和建筑安装业，也必须首先解决好财政分 税经历了多次小幅调整和一次重大转型——从生产型增值 配体制、税收管理权限等基本问题，增值税扩围改革会影响 税转向消费型增值税。消费型增值税在我国全面实施已两 地方财政利益，不利于和谐社会和和谐税收体系的构建。 年多，效果显著。但增值税与营业税并行仍存在不少问题， 笔者结合增值税税收中性、增值税改革的国际化趋势以 严重影响了增值税效应的发挥，不利于和谐税收的营造 ，增 及我国经济发展水平 ，坚持认为增值税的征收范围应该扩 值税二次转型——扩围改革 日渐提上 日程。理论界对增值 大．但要解决好征收范围调整过程中税收征管问题．顺利实 税扩围改革相关问题研究颇多 ．但大多研究主要围绕增值 现增值税扩围改革。本文重点分析增值税扩围改革中涉及到 税应不应该扩围及增值税具体如何扩围问题展开探讨。管 的税收征管问题，就如何提高征管效率提出一些看法和设 朝龙(2009)t1p(76-77)和喻均林(2O08)闭 均对现行增值税和 想，希望能为增值税扩围改革提供一点借鉴和参考。 营业税存在的缺陷进行分析。认为应把与销售货物紧密相关 二、现行增值税与营业税并存产生的税收征管问题 的交通运输业和建筑安装业两个行业首先纳入增值税征税 (一)增值税和营业税税收制度本身设计不当。 范围，待条件成熟后，择机将其他征收营业税的项目改征增 现行增值税的征税范围仅限于销售货物、提供加工、修 值税。杨京钟 (2007) 认为我国农产品增值税可采用欧 理修配劳务和进口货物，将农业和大部分服务业行业排除其 盟 “统一税率补偿百分比”的退税方式．将农业纳入增值税的 外，不利于税负公平。交通运输业是生产制造业的延伸，是价 征税范围。潘明星(2002) 指出．现行增值税的征税范围 值创造过程的继续．同时也是所运货物价值增值的过程[s,p／4-h， 不符合其普遍性原则和税收中性特征，增值税的征税范围应 理应缴纳增值税。但是现行增值税将其排除在课征范围外。 扩展到所有征收商品税的环节，实行大范围的增值税。但也 对交通运输业就收入全额征营业税．是一种重复征税行为。 有一些学者认为，当前不宜扩大增值税征税范围。持这种观 现行税法规定，工业企业所支付的运费在计算增值税应纳税 作者简介：李小珍(1979一)，女，河南1_,tE；k学经济贸易学院讲师，中南财经政法大学财政税务学院财政学专业博士研究 生。 · 74 · 额时可以按 7％抵扣率计算进项税额抵扣，这一规定使增值 难度和无奈。 税的整个抵扣链条有了一个断点，税收征管工作难度增加。 (三)增值税理论设计与实践上存在差距。 同时也造成了