外国农业财税政策对我国财政支农的启示.pdfVIP

《经济问题探索》2004年第11期 外国农业财税政策对我国财政支农的启示 陈庆萍 (云南财贸学院财政金融学院 昆明650221) 内容提要：影响我国农业发展的因素很多，立足于财税政策的角度，借鉴国外农业财税政策和制度， 完善我国的财政政策和改革我国的税收制度，使之公平、合理、有效，以促进我国农业经济发展。 关键词：农业发展 税收制度 财税政策 党的十六大指出：“统筹城乡经济发展，建设 (二)对农业实行优惠的规范系统的在涉农税 现代农业，发展农村经济，增加农民收入，是全面 制 建设小康社会的重大任务。”当前我国农业和农村 西方国家的涉农税制虽然各国都有自己的特点， 发展中存在的许多矛盾和问题，造成了农民增收困 也存在差异，但基本都没有设立对于农业单独征收 难，影响了农民的生产积极性，制约了农村经济的 的税种，而是在完整的税收体系中，通过各种优惠 发展，也制约了整个国民经济的发展。鉴于农村经 措施来均衡农业与非农业的税收负担，体现政府的 济发展与国家财税政策之间的密切关系，作者旨在 支农思想。在涉农商品的税制方面，许多国家在商 通过对国外农业财税政策、制度的学习研究，以期 品税制设计中，视农产品为一般商品，与其他非农 寻找解决问题的思路。 商品等同征收商品税，其特点在于把农产品作为商 一 、 国外农业财税政策的启示 品中的一个特殊税目在征收上给予优惠，德国对商 (一)高支出和高补贴的支农政策 品实行增值税，基本税率11％，对农林产品实行 目前，世界上许多国家对农业都是实行 “多予 5．5％减税税率；法国增值税基本税率17．6％，对 少取”或 “只予不取”的高补贴、低税收或无税收 一 些农产品按7％税率征收，对某些特定农产品销 的财税政策。据统计，经合组织成员国2001年的农 售给予免税。涉农所得税方面，一般都包括在个人 业补贴为3000多亿美元，政府对农业的支持占农户 所得税和公司所得税中，对农业所得根据农业生产 收入的比重达31％，其中，美国20％左右，欧盟 基本特征和农民收入来源特性计算所得，税率也较 35％、日本、韩国60％以上 (朱明熙 《亟待调整我 优惠。如法国，农林业所得指纯收益所得，还要考 国财税支农政策》)。西方很多发达国家财税支农政 虑家庭及家庭人口，并在税率上有一定优惠；加拿 策已形成规模且系统化、规范化，如美国自20世纪 大将农产品视为企业和个人的消费项目，允许有 30年代经济大危机导致大量农民破产以后，就制定 “扣除项目”并且税率低于一般非农业企业。涉农 了以保障农民收入为目标的财政支农政策并逐渐调 财产税制方面，各国基本没有设立专门的农用土地 整完善，形成了农产品价格保护，农产品出口补贴， 税，但基于本国税制设置的习惯和要求，有的把对 农业贷款低息，农村社会保障，低收入补助等一套 农业用地纳入土地税，有的直接纳入财产税。美国 完整的财政高支出、高补贴政策，后又转为实行对 就是将土地征税纳入财产税之中，征税时根据土地 农民的直接收入支持，并且这种支持呈上升趋势。 用途确定价值，对农业土地是按照当前用途估价， 而我国作为一个农业大国，在对农业的支持方面， 大大降低农业用地的财产税额；可见西方经济发达 不仅不规范、不系统，且力度远远不够。据测算， 国家的农业税收制度，虽然形式各异，侧重点多样， 目前我国的农业综合支持量只有2％，对农民的直 但模式基本相似，即对农业一般没有设置专门的税 接补贴几乎为零，而美国农业综合支持量为9．5％， 种，而是不分农业与非农业，农村与城市都采用同 欧共体为25％，日本为41％ (马晓河 《今后三年 一 套税制，把农业产品或土地单列 “税目”，对其 “三农”政策选择》)。因此，针对我国现状，政府 采用不同优惠方式，以减轻农民税负，鼓励农业发 应提高农业的补贴水平和资金总量，同时逐步建立 展。 完善的支农政策体系。 二、借鉴西方涉农税制。改革我国农业税收 124 制度 目和税率上对农产品给予宽的扣除额，低的税率优