如何完善中小企业税收优惠政策.pdfVIP

謦韵镶珊 l 畦 如1n-I完善中小企业税收优惠政策 口文／李 超 据统计，现在我国工商注册登记的中小 技术创新的主体。在高新技术产业中，相对于 二、我国现行中小企业税收优惠政策及存 企业总数已经超过1000万，占全部企业总数 大企业而言，中小企业比大企业更能及时适应 在的问题 的99％。其中，中小工业企业总产值、销售额、 市场环境的变化，研究人员的动力较强，对企 (一)增值税制不完善，不利于中小企业发 实现利税分别占全部工业企业总量的60％、 业有更强的责任感。五是中小企业发展有利于 展．1、增值税关于一般纳税人和小规模纳税人 57％和4O％：中小流通企业占全国零售网点的 促进我国国民经济结构优化、推动市场经济体 的界定把中小企业大量地划分为小规模纳税 9O％以上。中小企业带动了一方经济的繁荣， 制改革，促进专业化分工、社会化协作的开展， 人。然而，小规模纳税人中，工业企业实行6％ 越来越成为国民经济的一个重要组成部分。 为经济结构的战略性调整提供运作条件。 的征收率，商业企业征收率虽然调低至4％，但 一 、 中小企业在国民经济中的特殊作用与 (二)中小企业的发展困境．我国中小企业 其实际税负高于一般纳税人。2、由于小规模纳 存在的困难 在发展过程中也面临许多的不利因素。一是宏 税人不能开具增值税专用发票，因此不能向需 (一)中小企业的特殊作用．一是中小企业 观环境因素的制约。在加入WIO后，国内市场 要增值税专用发票抵扣的一般纳税人销售货 量大面广，广泛分布于许多领域，是国民经济 将更加开放。面对国外高科技、低成本的产品， 物，即使由税务机关代开增值税专用发票，购 的重要组成部分，成为我国经济持续快速稳定 我国中小企业在市场竞争中压力增大。二是政 货方也不能全额抵扣税款。这严重限制了中小 增长的重要推动力量。二是中小企业大多数为 府政策失衡的制约。我国没有专门为中小企业 企业货物的销售，增加了中小企业的经营困 劳动密集型企业，容易吸收较多的劳动力，能 贷款的机构，也没有对中小企业的金融支持政 难。3、我国当前实行的是生产型增值税，即税 够充分利用劳动力资源，吸纳就业，成为安置 策，一些政策造成中小企业融资困难，资金不 基中包含的固定资产在计税时不予扣除。这样 就业的主体。三是我国中小企业是地方经济的 足，严重制约着中小企业的发展。三是中小企 就存在着对资本的重复课税，影响投资者新增 重要基础，构成了县级经济的重要支柱和地方 业自身素质的制约。中小企业生产规模较小、 投资的积极性，阻碍企业技术进步。 财政的主要来源。中小企业的发展对缓解地方 资本积累不多，尤其是缺乏经营管理和技术人 (二)所得税制中优惠形式单一，优惠范围 财政困难、保持社会稳定、提高居民收入水平 才，致使企业管理方式陈旧，生产技术水平落 窄，造成优惠政策低效．一是我国目前的税收 等方面都具有重大的意义。四是中小企业成为 后，经济效益低下，缺乏市场竞争力。 优惠形式大多为减税、免税等事前优惠，优惠 提高企业技术创新的积极性。 果转化收入给予一定的减免税；允许符合 励、津贴，免征个人所得税。四是对从事科 (三)加大风险投资的税收支持力度。 条件的企业采取加速折旧；加大对企业各 研开发的人员以技术入股而获得的股权 从提升企业自主创新能力的角度，应建立 种形式的研发、成果转化、转让的优惠力 收益，实行定期免征个人所得税政策。 企业技术开发准备金制度：对金融机构的 度，提高企业的盈利水平。 (五)健全有利于自主创新的税收征 技术创新项目贷款，尤其是对中小企业的 (四)加大对科技人员的税收优惠力 管制度．一是实行科技创新项目立项登记 技术创新项目贷款给予一定税收优惠：落 度．我国现行税法几乎没有针对高科技人 制度。二是建立科技创新税收优惠特别申 实风险投资优惠政策，鼓励对中小企业技 员的税收优惠政策，这就使“以知识为本” 报机制。采用简单有效的反分割规定，防 术创新的投资，形成科学的风险投资退出 的高新技术企业在实际发展中缺乏必要 止公司为了获得针对小企业的额外优惠 机制；对科技创新项目收益再投资于科技