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2001年第1期 税务与经济 No．1 Jan．15，2001 (总第114期) Taxation and Economy (Serial No．1 14) l税。葺 对我国保险税收制度的思考 孟 辉 (长春税务学院金融系，吉林 长春 130021) 【摘 要]我国现行的保险税制存在着整体税自编高、不利于创造平等竞争的市场环境、影响总准备金 的积累及税自不套等问题。为此 建议降低保险业的税负水平、取消时外资保险企业的优惠政策、改革现 行营业税统一税率的做法，实行分险蚺税，以充分体现国家的政策导向。 [关键词]保险税制；整体税负；总准备垒 [中围分类号] 10．422 [文献标识码]A [文章编号]1004—9339(2001)0l一0036—03 保险作为社会稳定器，是国民经济的重要组成部分，它与财政税收密切相联。一方面，保险担负着经 济补偿职能，可以弥补各种自然灾害和意外事故造成的经济损失，帮助受损企业及时恢复生产，减少财政 支出，有利于财政稳定。另一方面，税收政策作为国家调节经济的杠杆，能直接影响保睑业的发展。例如 国家对保险业实行低税收政策，可以促进保险业的发展，反之，则会抑制保险业的发展。因此，适当的税收 政策有利于保险业的健康发展，而保险业的健康发展又可以保证税收收人的稳定性。然而，我国目前保险 税收制度尚存在一些问题，在一定程度上阻碍了保险业的发展。 一 、 我国保险税制现状 (一)内资保险企业的税收状况 我国保险税制是1983年国家实行利改税的财税体制改革后逐步建立起来的。根据现行税法，国家对 保险业主要在两个环节征税。 l、营业环节的税金。主要是营业税、城市维护建设税和教育费附加，以及房产税、土地使用税、车船 使用税、印花税等。营业税以实收保费为税基，税率从1997年初由5％提高到8％，其中寿险的储蓄性业 务、家庭财产两全保险及农业保险免征营业税，出口信用保险业务不作为境内提供的保睑，为非应税劳务， 不征营业税；城市维护建设税以营业税的518为税基，城市、县城和农村的税率分别为7％、5％和1％；教育 费附加以营业税的5／8为税基，税率为3％；印花税则对财产保险合同按保费收入的1‰贴花，对农牧业保 险合同免征印花税。 2、利润环节的税金。主要是所得税，1997年以前，人保所得税税率为55％，平安、太平洋保险为 33％；从1997年初，内资企业所得税税率统一为33％，对寿险业务免征所得税。 (二)外资保险企业的优惠政策 1．我国税法规定，营运资金超过1 000万美元，经营期在lO年以上的外资保险公司经营所得按1 5％ 的税率征收所得税，并享受第～年免、第二年和第三年减半征收的优惠政策。 2．外贤保险企业可享受再投资退税的优惠。外资保险企业将从企业取得的利润直接再投资于本企 业，增加注册资本 或作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，可退还其已缴纳所得税 的40％ [收稿日期]2o0D一07—12 3．外资保险企业免交附加于营业税的城市维护建设税和教育费附加。 此外，外资保险企业缴纳所得税时在计税工资、职工福利费、捐赠支出、业务招待费、利息支出、坏帐损 失、固定资产折旧等方面的规定都比较宽松。 二、现行保险税制的弊端 (一)整体税负偏高 由于我国实行以流转税为主体的税制模式，所以保险企业税赋中的营业税占绝大部分。从 1997年 初，营业税税率由5％提高到8％，加重了保险企业的负担 首先，从国内各行业来看，交通运输业、建筑 业、邮电通讯业、文化体育业的税率为3％，服务业、转让无形资产、国家资产的税率为5％，娱乐业执行5％ 一 20％的幅度税率，金融保险业的税率为8％。比较起来看，保险业的税率较高。其次，与同样执行8％税 率的金融业相比，保险业的税收负担也超过了金融业。因为金融业以利息收入作为税基，而保险企业以保 费收入作为税基，但保险企业收取的保险费并不是保险公司的纯收入，而是对投保人的一种负债，最