对我国电子商务的税收征管问题研究——基于C2C模式下的分析研究.pdfVIP

公共管理 IPublicRclministFa~ion 也为国际避税提供了更为广阔的发展空间。由于我国对电子商务本身 只是把 电子商务税收征管体制独立出来。从而进行单独管理。对电子 就不予征税，国内外的一些企业和商家便利用这个漏洞 ，通过互联网 商务的一些繁琐细节进行明确界定，如纳税人和课税对象，纳税地点 进行转移定价来规避税收。因为电子商务交易具有无界性和隐匿性， 和税收管辖权的认定办法等进行单独说明，只是为了让电子商务的税 税务机关无法进行稽查此种行为，所以造成国际税收的大量流失，扰 收征管更加明确且易于实施。实质上，电子商务税收体制是一种独立 乱了全球的经济市场秩序。因此 ，我们需要制定电子商务税收征管制 于而又服从于已有税制的特有的税制体系。 度来反避税，使得全球经济更加有序的发展。 (二)完善税收登记制度 税收登记是税务机关进行税收征管的根本前提条件，因此 ，要想 三 电子商务税收征管的问题分析 对 电子商务进行税收征管，我们首先要做的就是完善电子商务的税收 (一)税收要素难以界定 登记制度。无论是网络企业经营者还是个体经营者，在 申请进行网上 1．纳税义务人的模糊。我国税法对于纳税义务人是通过居民管辖 经营活动之前，需要持相关的有效证件到工商管理部门和税务机关进 权和收入来源地税收管辖权来判定的。然而，在电子商务模式下，这 行实名登记，获得独有的税务登记号；并且电子商务网站还要和税务 一 判定标准却难以实施，因为电子商务具有隐匿性，一般买卖双方在 机关建立联系，在对网店经营者进行资格认证的时候，要对申请者提 进行网上交易时都隐藏了真实的身份和地点，只留下了服务器 ，网站 供的税务登记信息进行辨别，在确保真实性的前提下，卖家才能开展 和账号，且这些还可以轻易地进行更改，所 以我们无法对交易双方身 网络经营活动。 份进行判定，以及网上交易的收入来源是否源于本国，纳税义务人的 (三)开发电子商务税收征管软件 界定模糊，使得电子商务的税收征管难以进行。 我们可以利用当前发达的科学技术，开发出一款专门用于电子商 2．课税对象的无形化。课税对象是进行税收征管的基础要素，只 务税收征管的软件，就类似如 目前的增值税防伪税控系统。当电子商 有我们知道了对什么征税以及如何去征，税收征管才能真正的实施。 务经营者在进行税务登记时，税务机关就要求其在 自己的网站平台上 然而，由于电子商务完全是一种数字化的交易方式，它能够将一些有 安装这种软件 ，它可以记录网店经营者的每一笔交易情况，并且还可 形的商品通过数字化进行交易，所以我们难以判定这项交易是销售所 以根据交易的商品类别和数额，自动判断出应纳税种与金额，同时， 得还是提供服务所得。除此，网上的一些虚拟产品，如QQ币，游戏 还能够开具出相应的电子发票。电子商务经营者一方面要把电子发票 装备，应用程序等的界定均无法确定。 提供给消费者，一方面还要留存备案供税务机关进行纳税检查。 (二)税收征管难以实施 (四)利用第三方支付平台进行代扣代缴 1．税务登记的空白。税务登记是税务机关对纳税主体实行管理