对我国税收筹划发展问题的思考.pdfVIP

财政金融 羚鬣 氍收筹封霞t展爵题 罄 ● 宋 霞 (郑州大学商学院会计系，河南 郑州450052) [关键词]税收筹划；发展问题；筹划案例 [摘 要]当前我国税收筹划红火的背后，存在着理论研究相对滞后， 有的筹划案例不够客观。筹划能力有待提高。对筹划个案的判定易产生争 议等问题。充分认识这些问题。是解决问题的关键。 [文献标识码]A [文章编号]1009-0061(2004)08-0152-02 近年来，税收筹划在我国成为十分热闹的话题． 再如．对于税收筹划的目标的表述：普遍存在两 在财经财税专业的报刊、杂志、互联网站等媒体上， 种观点．一是纳税人税收负担最低化，二是对于税收 税收筹划占居了相当的位置．财经类书店里涉及税 筹划的目标要服从于企业的财务目标。而财务目标 收筹划内容的书籍琳琅满目，有的大学里已把《税收 也是人言言殊．所以对税收筹划的目标问题也有待 筹划》作为一门专业课搬上了讲坛……，面对如此红 进一步探讨。还有税收筹划的原则及税收筹划的特 火的税收筹划经济．本文认为应该冷静思考税收筹 点等问题．都需要在统一概念的基础上进一步归纳 划在我国发展中存在的问题。才能为税收筹划的再 和提炼。在有条件的情况下。可以考虑研究税收筹划 发展寻找契机 的基本假设问题．因为在纷繁复杂的经济社会中假 一 、 应加快对税收筹划概念的界定 设是研究问题的先决条件．而税收筹划又具有很强 税收筹划概念的界定。是其理论研究的基础．当 的实用性、复杂的操作性及应用的风险性，先设定其 前尚无权威性的定义。有人认为：“税收筹划是纳税 研究的范围是具有现实意义的 人依据所涉及的现行税法。在遵守税法、尊重税法的 二、应该用系统的思想在现实经营活动中 前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的‘允许’， 设计和选择筹划案例 ‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等，对企业组 关于税收筹划的文章，有一部分是具体介绍税 建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负，有利 收筹划案例和方法的。据中国税务报上宋洪祥等人 财务目标的谋划和对策。”。也有人认为：“税收筹划 的披露，某本关于税收筹划的书中写道：“把已实现 又称节税，是指纳税人在税法规定许可的范围之内． 收入变为未实现收入的合法方法．是把已实现的应 通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽 收款这一账户挂帐，如有可能甚至可以暂存在其他 可能地取得节约税收成本的税收收益 ”显然以上两 单位，并用这些款项直接进行再交易，如直接购买此 种定义存在一定的差异。前者认为税收筹划包含了 单位的商品货物等。这样做，一方面可以延迟缴纳税 节税和避税，而后者认为税收筹划仅指节税。国家税 款，使个体_丁商业者相当于无偿地借用了税款。另一 务总局2003年出版的注册税务师辅导教材《税收代 方面可以把某一期(年度)可能进人较高征税级距的 理实务》一书中，也赞成后一种观点。而中国人大出 应纳税所得额。人为地降到较低税率的级距，从而避 版社2004年出版的《税收筹划》一书中，对税收筹划 免被课以较重的税额。”像上述税收筹划的方法，实 的定义倾向于第一种观点。其他的税收筹划定义方 际上是在教唆纳税人偷税。再如《中国税务报2003 法还有多种。如果不能统一税收筹划概念的外延，也 年 1月21日筹划周刊上有一篇题目为《