对我国高新技术企业税收筹划的思考.pdfVIP

2001／04 总第228期 商业研究 摘要：高技术产业是21世纪知识经济的第一支 柱。各国都在大力扶植和发展高新技术企业，井给予 一 些税收优惠政蓑 我国高新技术企业应结合自身特 点，充分利用国家给予的优惠政策，进行税收筹划， 以尽可能降低成本，取得进一步发展。 关键词：高新技术企业；税收筹划；税收优惠 中图分类号 F810 42 文献标识码：A 21世纪是 识经济的时代，知识取代土地、厂房、 甚至资金成为最主要的生产要素．高技术产业是知识 经济的第一支柱，高技术产业的成功发展不仅可以改 造传统产业而且能生成新的产业和新的国民经济增长 点，同时具有成长快速 技术含量高、产品对社会经 济活动影响面广等特点 因而，近几年来，各国都在 大力扶植和发展高新技术企业，并相应给予了一些税 收优惠政策。我国亦是如此。那么，在目前情况下． 我国高新技术企业如何结合自身特点，进行税收筹划， 新技术企业的R＆D费用投人相当大。 以尽可能降低税收成本，取得进一步的发展呢?本文 (四)以人力资本为主。在高新技术企业．知识要 试图就此进行简要论述，并提出其发展的几点建议。 素以十倍、百倍甚至更多的贡献度超越了一般的体力 一 ， 商新技术企业特点 劳动，人力资本成为推动其发展的重要因素。比如： 适应知识经济时代的需要而发展起来的高新技术 深圳华为在所拥有的平均年龄为27岁的8ooo~名员工 企业与传统企业相比具有下述特点： 里．本科以上学历约7000人．博士近千人，成为国内 (一)规模较小。高新技术企业大都是以企业家能 人才阵容最为豪华的高新技术企业。 力为主轴的经营共同体，由于人力、物力的限制，企 二、目前商新技术企业的税收筹划 业家都直接或间接参与技术开发活动与市场开拓、项 税收筹划(Tax planning)也称节税(Tax saving) 目的选择活动，成为经营者、领导者、就业人员三位 是指在法律许可的范围内，通过对企业经营活动和财 一 体的完整有机体。往往十几个人靠其技术发明或专 务活动的事先筹划和安排达到减轻企业本身税负的目 利就可成立一公司，大都是规模较小的公司。 的，它充分利用税法中提供的一切优惠政策，在诸多 (--)无形资产：比重大，且设备先进。传统企业需 可选纳税方案中择其最优，以期达到税后利润最大化， 要大量资金、设备，有形资产起决定作用，而高新技 它与避税和逃税有明显不同，是一种合法的行为，是 术企业则是知识 智力、无形资产的投人起决定性作 国家允许甚至鼓励的行为。 用．当然高新技术企业也需要资金投入．但如果没有 在我国目前形势下发展起来的高新技术企业．要 更多的信息、知识、智力的投入，它就不会成为高技 想降低税收成本，应充分利用现有优惠政策，并结合 术企业．目前美国许多高技术企业的无形资产已超过 自身特点进行税收筹划，其方法大致如下： 了总资产的60％。另外，由于高新技术企业产品的技 (一)企业组建时的税收筹划．企业从事经营．要 术含量高，因而其生产设备大都是相当先进的，价值 进行组织形式的选择。企业组织形式最常见的有独立 也是相当高的。 经营、合伙经营及组建公司三种，而公司组织又以有 (三)产品生命周期短，大多为高附加值产品，R＆D 限公司为主，不同组织形式有不同税收待遇．虽然一 费用投人相当大。由于高新技术企业主要以知识、智 般独立经营及合伙经营不需作为一个法人实体交纳所 力、无形资产的投人为主，因而其生产的大都是技术 得税．只需交纳业主个人所得税．对组建小规模的一 含量高，增值率高的高新技术产品，这些产品虽能迅