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天津市税收增长与 GDP增长关系的实证研究 刘 畅 (天津财经大学 财政系，天津300222) 摘 要：本文运用回归模型、自回归分布滞后模型和误差修正模型(ECM)对天津市税收增长与 GDP增长的关系进行了实证研究。结果表明：天津市税收对GDP的弹性过低，税收与GDP增长之间 不存在长期的协整关系。税收收入弹性过低表明我国税制结构不合理、税收征管存在问题；税收增长 与GDP增长之间不存在长期的协整关系，表明改革开放以来天津市税制不断变化、不具有连续性 的事实。本文还就税制改革和税收征管活动提出了几点建议。 关键词：税收；GDP；协整 中图分类号：F22 文献标识码：A 文章编号：1002—6487(2005)02—0077--02 改革开放以来，天津市税收体制不断改革变化，一个符 践中，物价水平是影响经济变量关系的一个主要因素，因此， 合市场经济基本要求的现代税收体制已经基本形成。但是， 在实证过程中，应该考虑物价水平的影响。 应该看到天津市现行税制结构和税收征管制度还存在许多 不完善之处，导致天津市税收水平的增长不能与GDP增长保 2 数据来源 持某种稳定协调关系，同时，政府控制的财政支出项目随着经 济改革和发展的需要却在不断增加。若按照稳健的财政支出 本文原始数据包括天津市税收收入、GDP和商品零售物 原则，在税收收入占GDP的比例相对下滑的情况下，全市财 价指数(1978=1)，它们都来源于《天津统计年鉴2003)。模型采 政就不得不控制甚至削减各项财政支出项目。这在一定程度 用的其它变量均通过对这些原始数据加工处理取得。如税收 上制约了政府对国民经济进行宏观调控的能力。 收入和GDP的增长率以及税收收入、GDP和商品零售物价 指数的自然对数等。 1 理论依据及模型 3 实证研究 目前，有三类不同的税收结构：累进税收、累退税收和 等比例税收。累进税收是指净税收占国民收入的比例会随着 3．1 回归模型 国民收入的增长而提高；累退税收是指净税收占国民收入的 由于影响税收收入的主要经济因素是GDP和物价水平， 比例会随着国民收入的增长而下降；等比例税收以净收入与 故选取这两个解释变量对财政收入情况进行实证分析。用T 国民收入的比例不变为特征。一般说来，根据税收的效率与 表示税收收入，GDP表示地区生产总值，P表示物价指数，采 公平原则，不同税种适用不同的税收结构，如，财产税一般采 用1978--2001年数据可得： 用比例税，个人所得税采用累进税。累退税由于其显然的不 T=29．98．,-0．06GDP-O．02P (1) 公平性，名义上没有什么税收会采取累退税。根据税收经济 (3．28)(4．83)(-o．31)R_z=O．84 D．w．O．57 F=56．78 理论，在上述任何一种税收结构下，净税收都会随国民收入变 由模型(1)可以看出，天津市税收收入水平与GDP水平之间存 化而变化，即，只要边际税率是正值，税收就会与国民收入正 在着较高的相关关系。如GDP系数为0．06，表示地区生产总 相关。改革开放以后，经过多次财税体制改革，特别是经过 值每增加一亿元，税收收入可增长600万元。另外，上述模型 1983年和1984年两步利改税和工商税制的改革，天津市税 也表明，税收增长与物价水平之间存在着一定的反方向变化 收收入占财政收入的比例已经达到9o％左右，税收收入成为 关系。 政府财政收入的主要形式。因此，研究税收收入与GDP的增