中国地区间税收负担率与产业结构关系的实证分析——以2007年数据为例.pdfVIP

酋雒侄湃贸易太学学报 2009年第6期 中国地区l司税收负担率与 产业结构关系的实证分析 以2007年数据 为例 万 莹，史忠 良 (江西财经大学，江西 南昌 330013) 摘 要：1994年税制改革以来，中国税收收入的持续高速增长现象受到了社会各界的普遍关注，而 税收连年高速增长的直接后果之一就是宏观税负率的不断上升，综观政府相关部 门和学术界对此提出的种 种解释 ，均强调了产业结构调整对税收增长的推动作用。本文利用2007年统计数据 ，对 中国各地区间税 收负担率与产业结构的相关性进行实证分析，证明在现行税制下，第三产业的发展与税收增长之间确实存 在显著的正相关性。 关键词：税收负担率；产业结构 中图分类号：F127 文献标识码 ：A 文章编号：1008—2700(2009)06—0021～04 自1994年税制改革以来，中国税收收人增长进入快车道，尤其是进入2000年之后，税收收入的持续 高速增长态势更加强劲，引发了社会各界的普遍关注，而探究税收高增长背后的深层次原因，则成为学术 界的重大实践性课题。对此，学术界和政府部门进行了大量的分析研究，先后提出了 “三因素论”、 “四 因素论”以及 “六因素论”等不同观点 ，但无论哪一种解释观点，都把产业结构的变化作为中国税收 收入持续高速增长的主要原因之一。如阎坤在分析中国2007年税收收入高速增长的原因时指出：由于经 济结构的调整，使第一产业增加值 占GDP的比重下降，二、三产业增加值 占GDP的比重不断提高，且 二、三产业增加值的增长速度均高于GDP的增长，而税收主要来源于工商业增加值、第三产业的营业收 入 ，从而推动整体税收收入超 GDP增长。 在定性分析的基础上，部分学者还对 中国税收高速增长与产业结构变化之间的数量关系进行了定量的 实证分析。如郭庆旺、吕冰洋采用时间序列数据和横截面数据相结合的面板数据模型，分析了1995～ 2002年经济增长和产业结构调整与税收收入增长的关系，得出结论认为，税收收入增长与经济增长和产 业结构升级存在正相关关系，在现行税制结构下，第三产业与第二产业的产值比提高明显有利于税收总收 入的增长，而且对企业所得税收人增长的正向影响最为显著。 刘新利通过经济变量与税收变量的对应性 分析，确认了经济结构变动对税收收入的重大影响。l4王剑峰计算了1997～2005年期问主要经济因素对税 收增长的影响作用，认为三次产业结构变动对税收增长总的影响约为4．01％。 如果说全国整体产业结构的调整和优化是导致中国税收收人快速增长的重要原因，那么，中国各地区 之间的产业结构差异是否也能作为地区间税收负担率差别的一个重要解释变量呢?基于这一逻辑思路，本 文利用2007年国民经济核算和税收统计数据，对中国各地区间税收负担率与产业结构的相关性进行实证 收稿 日期 ：2009—08～10 作者简介 ：万莹 (1974一 )，女，江西财经大学财税与公共管理学院教授，经济学博士，主要研究方向为财税理论与政策；史忠 良 (1944一 )，男，江西财经大学工商管理学院教授，博士生导师，研究方向为财税理论与政策。 21 分析，以期对上述解释税收收入持续高增长的理论加以检验和提供佐证。 一 、 地区税负率与第三产业比重的相关性分析 8 7 6 5 4 3 2 1 帆 如果说经济结构的调整和第三产业占国民经济比重的提升是引致税收收入快速增长的一个重要原因， 那么一个 自然而然的推论就是，第三产业 占地区经济总量比重越大的地区，同等规模的GDP应该能够带 来更多的税收收入，即第三产业比重越大的地区，地区税收负担率 (地区税收收入总额／地区生产总值) 也应该越高。 根据2007年 中国国民经济核算数据和税收统计数据 ，计算出中国各地区税