最优税收结构选择及其经济效应.pdfVIP

河北科技师范学院学报，2016，30(1)：748·1． JournalofHebeiNormalUniversityofScienceTechnologyVo1．30No．1March，2016 D0I110．3969／J．ISSN．1672—7983．2016．O1．013 最优税收结构选择及其经济效应 王 宏 杰 (辽宁大学经济学院，辽宁 沈阳，110036) 摘要：在Pefialosa模型的基础上构建理论分析框架，从不同调控 目标考察我国最优税收结构的选择及其经济 效应。研究发现，不同的宏观调控 目标对应于不同的最优税收结构 ；不同的支出结构对不同宏观调控 目标下 最优税收结构的选择不同。此外，就我国现行税率而言，无论是劳动所得税税率，还是资本所得税税率，它们 均处在 “拉弗曲线”最高点的右侧。 关键词：宏观税负；最优税收 ；税收结构；拉弗曲线 中图分类号：F812．42；F812．45；F224 文献标志码 ：A 文章编号：1672~983(2016)O1-0074—08 一 直以来，我国现行的税收结构严重失衡，从税收收入结构看，2013年间接税和直接税比例达到 7：3 ；从税收来源结构看，2013年企业纳税与个人纳税之比大致为9：1，倘若剔除包含在 自然人来源收 人中的个体经济所缴纳的税收收入份额，则这一比例更是变为94：6 。我国税收格局大致呈3个基本 特征：首先，税收收入的大部分是通过价格渠道获取的；其次，宏观税负大都落在企业身上；最后，税收收 入难以直接触碰到自然人 。此种税收格局与世界通行税收结构格局迥然相异 ，也与现代税收制度功 能及作用的定位极不匹配。病态的税收结构难以实现优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平以及 实现国家长治久安等的宏观战略 目标。因此，选出合理的税收结构就成为公共经济学亟待解决的重大 课题。此外，从社会契约角度来看，一国公民与他们的政府存在着契约关系，公民之所以愿意缴税，是因 为政府提供了诸如安全等的公共服务。因而，分析最优税收不得不考虑公共支出。由此，笔者首先将考 虑了公共支出的最优税收理论作一个简要的综述，然后建立理论分析框架 ，进而分析我国最优税收结构 选择及其经济效应。 1 最优税收理论的文献综述 最优税收理论的发展先后经历了两个阶段：1927年至20世纪80年代中叶的静态分析阶段和20世 纪8O年代往后的动态分析阶段。而且几乎在最优税收理论发展进入第二阶段的同时，在罗莫和卢卡斯 等的推动下，学者们重新开始关注经济增长。经济学领域研究的两股思潮便很 自然结合在一起，推动了 最优税收及其经济效应的研究。综合分析现有文献可以发现，最优税收及其经济效应的理论研究大致 形成了3条主线 ： 其一，以切米利 为核心，将公共支出视为外生变量来研究最优线性税收及其经济效应。切米利 使用标准的拉姆齐模型分析，得出的结论是：当经济趋于稳态时，资本的长期最优税率为0。往后的学 者对这一模型进行了扩展：卢卡斯 在包含人力资本的两部门模型中验证了切米利的经典结论；佩纳 洛萨和托诺夫斯基 引入市场的不完全性，假定市场被分割为现代部门(资本相对密集)和传统部门， 且政府只能向现代部门征税从而为现代部门提供基础设施，为社会所有人进行转移支付。他们发现，最 优税率和公共支出的用途相关：当公共支出用于提供基础设施时，则最优资本税率和最优劳动税率都等于 基础实施投人占现代部门产出的比例。当公共支出用于转移支付时，最优资本税率高于最优劳动税率。 其二，以罗伯特 ·巴罗 为核心将公共支出内生化来研究最优线性税收及其经济效应。切米利分 析框架假设公共支出是外生的，然而现实中公共支出和税收却存在密切的联系，将公共支出视为外生并 ①资料来源：根据财政部 《关于2013年中央和地方预算执行情况与2014年中央和地方预算草案的报告》和财政部网站 相关数据计算而得。 ②资料来源：根据国家税务总局收入规划核算司2013年12月 《税收月度快报》相关数据计算而得。 收稿 日期 ：2016-01-03；修改稿收到日期 ：2016-03—11 1期 王宏杰 最优税收结构选择及其经济效应 75 不符合实际情况。巴罗的开创性论文是将公共支出内生化研究的起点，他通过一个柯布一道格拉斯式的