消费税归宿的均衡分析及启示——从税收负担归宿的均衡分析谈消费税改革.pdfVIP

Vo1．14 No．4 第 14卷 第4期 苏州职业大学学报 Nov．2o03 Joumal of Suzhou Vocational University 2003年 l1月 消费税归宿的均衡分析及启示 从税收负担归宿的均衡分析谈消费税改革 朱福兴 (徐州工程学院，江苏 徐州 221008) 【摘 要j 消费税负担归宿的局部均衡分析揭示了消费税的归宿受供求弹性的决定；而一般均衡分析则进一步表明，研究消 费税负担的归宿必须考虑相关产品、相关产业、甚至整个经济体。为此，消费税的制度设计与改革应注重对税负的均衡分析。 【关键词】 税收负担；均衡分析；资源配置；供求弹性；制度设计 [中图分类号】 F81O．42 [文献标识码】 A [文章编号】 1008-5475(2003)04—0017—04 [收稿日期】 2003—02-20 [作者简介】朱福兴(I964一)，男，徐州工程学院，副教授。研究方向：公共财政学。 一 、 引言 别又究竟在哪里?对此，公共财政专家们无论从理论 消费税是世界各国普遍实行的税种之一，在各 还是从实证的角度，都关注着税负转嫁与归宿理论 国税收收入结构中占有相当比重，特别是发展中国 的研究。而这也正是本文试图通过对税负归宿的经 家大都以商品劳务税为主体，而消费税则是商品劳 济分析寻求消费税制度改革的理论依据的直接动 务类税种中主要的一个税种形式。自新中国成立以 因。 来，对消费品课税一直是我国税收制度的一个重要 税收负担的局部均衡分析，是指建立在马歇尔 组成部分。1994年的税制改革中，一方面为了弥补 的均衡价格理论基础上，运用边际分析和局部均衡 原产品税和增值税合并后产生部分产品税率降低 分析方法探索税负转嫁与归宿的理论体系和分析框 带来的收人减少，同时为了发挥消费税对消费和生 架，其基本特点是只考虑税收在征税市场中的直接 产的特殊调节功能，将原属于产品税和增值税征税 影响，而不考虑税收对非征税市场的间接影响[2】。 范围的一部分消费品划出来，建立了独立而系统的 对政府征收消费税的实证分析表明：征税将使 消费税制度。实践证明我国建立消费税一方面整体 消费者支付的价格和供应者收到的价格产生不一 上较好地体现了制度设计方面前瞻性与过渡性的 致。如图(a)、(b)所示。 结合，同时在一定意义上表现出在目标定位的双重 性特征(即收入目标与经济目标并重)n]。制度设计 的过渡性与目标定位的双重性已使现行消费税在 运行多年后缺陷与不足日渐暴露。本文试图从消费 税负担归宿的均衡分析着手，谈谈对现行消费税制 度的现实矛盾及未来改革的几点认识。 Po 二、消费税负担归宿的局部均衡分析 Pt 我们知道，消费税属于流转环节的税金。从国 际上看，不管征税环节确定在产制环节，还是零售 环节，都属于销售税。无疑，消费税的课征将直接影 响到经济中的相对价格，从而导致资源配置和价格 O Ql Qo 的变动。而经济中究竟谁承担了税收负担?谁通过 税收向公共部门(政府)转移了资源?人们的税负差 (a)图：对需求方课征消费税