新企业所得税法下企业所得税税收筹划浅析.pdfVIP

日目团 新企业所得税法下企业所得税税收筹划浅析 陕西宝鸡长岭冰箱有限公司 刘晓艳 摘要 ：2008年 1月 1日，新企业所得税法 以下简称 “新税法”)及 实施条例正式施行，内外 套税制实现合并。自此，我国的企业所得税制度进入了一个崭新的阶段，不仅更加公平合理， 符合国际惯例。企业为了追求更大的税收筹划利益，除了继续利用保留的一些税收优惠政 行筹划外，将更多地在企业机构设置、关联企业交易、费用扣除~Y．JL企业所得税外的其他税 多做文章，寻找新的筹划点。 关键词：新企业所得税法 企业所得税 税收筹划 ， 一、新 企《业所得税法》变革的主要内容 (四)成本效益原则 (一)统一规范税前扣除标准 企业在选择税收筹划方案时 ，不能一味地考虑税收成本的降低． 新税法的公平性还体现在对税前扣除政策 的统一上 即对原 而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少 ． 企业所得税制度下 内外资企业不 同的扣除办法和标准予 以统一 必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益 。 新 《企业所得税法》取消了计税工资制度，成本费用扣除方面又有 即必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划 目标的实现。 新的变动。只要是企业实际发生 的与取得收入有关的或者合理的 ’ 三、确定新企业所得税税收筹划的基本步骤 支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支 出，准予在计算应纳税 (一)搜集和准备有关资料 所得额时扣除。 进行企业所得税税收筹划 的纳税义务人，必须准备相关资料以 (二)税收优 惠的范 围与方式的转变 备参考 。特别是最新税收法规资料、最新会计准则、会计法规资料、 新 《企业所得税法》优惠 的重点发生 了变化，将税收优 惠定为 政府机关其他相关政策 ；最新专业刊物 ；生效期内的内部资料等。 “产业优惠为主 、区域优 惠为辅”。优惠方式上，除了对特定产业实 (二)制定税收筹划计划 施的税收优惠外，无论哪个行业，只要是开发新技术、新产 品、新工 税 收筹划者或部 门的主要任务是根据纳税人 的要求和情况 艺发生的研究开发费用，安置残疾人员及 国际鼓励安置 的其他就 制定尽可能详细的、考虑各种 因素 的纳税计划 。税收筹划者应该 业人员所支付 的工资等都可 以享受到加计扣除、抵扣应纳税所得 首先制定供 自己参考的内参计划 。包括将来要 向纳税人提供的内 额、减计收入 、税额抵免等多种形式的税收优惠。 容和只作为 自己参考 的内容如 ：1．案例分析 2．可行性分析 3．税务 (三)新税法基本税率的改变 计算 4．各因素变动分析 5．敏感性分析等。 新 的所得税法将对 内、外资两种类型企业所得税率统一设为 f三)税收筹划计划 的选择和实施 25％，使得各类企业承担相同税负，实现公平竞争 。一是标准税率 一 项税务事项的税收筹划方案制定人可能不只一个 ．税收筹 为 25％；二是符合条件 的小型微利企业税率为 20％；三是国家需要 划者为一个纳税人或一项税务事件 ．制定出的税收筹划方案因此 重点扶持的高新技术企业减按 15％的税率征收企业所得税；四是 也往往不止一个 ，这样 ．在方案制定出来以后 ．就要对税收筹划方 非居 民企业在 中国境 内未设立机构或场所的，或者 虽设立机构 、 案进行筛选 ，选 出最优方案。筛选时主要考虑 以下因素 ：1．选择节 场所但取得的所得与其所设机构 、场所没有实际联系 的，应 当就 税更多或可得到最大财务利益的筹划方案 ：2．选择节税成本更低 其来源于 中国境 内的所得缴纳 的企业所得税，适用于 20％的预提