财务管理实务教学课件作者孔德兰教学课件及答案第9章课件.pptVIP

（七）销售及管理费用预算 销售及管理费用预算（selling and administrative expense budget）是指为规划预算期与组织产品销售活动和一般行政管理活动有关费用而编制的一种业务预算。 销售及管理费用预算编制方法 销售费用分为变动销售费用和固定销售费用。 对变动销售费用的预算应当以销售预算为基础编制，预算期内变动销售费用应是预计销售数量与单位变动销售费用的乘积。 固定销售费用通常以过去实际开支为基础，根据预算期的变动进行调整来编制预算。 在编制销售及管理费用预算时应编制现金支出预算。 【同步案例9-8】钱塘公司2015年度的销售及管理费用预算如表9-10所示。 训练7 销售与管理费用预算的编制 【实训项目】 销售与管理费用预算编制 【实训目标】 熟练编制销售与管理费用预算 【实训任务】 根根据训练1～6资料，且预计制造费用、销售费用及管理费用如下：2008年变动性制造费用为33 400元；固定性制造费用为36 740元，其中固定资产折旧费12 140元，其余均为发生的付现成本。销售费用及管理费用合计为8 600元。制造费用按预计直接人工工时总数进行分配。 要求：编制A公司2008年的销售费用及管理费用预算。 二、 编制专门决策预算 编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决策资料。 专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。 【同步案例9-9】假设钱塘公司决定2015年投产一条新的生产性，年内安装完毕，并于年末投入使用。钱塘公司2015年度有关投资与筹资的专门决策预算如表9-11所示。 三、 编制财务预算 现金预算即是为了反映企业在计划期间预计的现金收支的详细情况而编制的预算。 （一）编制现金预算 1）现金预算的内容 现金收入 现金支出 现金溢余或短缺 资金的筹集和运用 现金预算内容四个部分之间关系 可供使用现金＝ 期初现金余额＋现金收入 现金溢余或短缺＝可供使用现金－现金支出 现金溢余或短缺＋资金的筹集与运用＝期末现金余额 2）现金预算的编制 现金预算以各项业务预算为基础，确定现金收入，计划现金支出，编制现金预算表。因此，现金预算表的数据大多来源于其他各项预算。 【同步案例9-9】假设钱塘公司决定2015年年初现金余额为80 000元，每季度支付各种流转税35 000元，前三季度每季度预交所得税50 000元，年末汇算清缴所得税89 440元，年末支付股利250 000元。该公司最低现金持有量为50 000元。钱塘公司2015年度现金预算如表9-12所示。 参考答案 训练8 现金预算的编制 【实训项目】 现金预算的编制 【实训目标】 能够在销售预算基础上熟练编制现金收入预算，在生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算、销售与管理费用预算、产品成本预算、产品销售成本预算、资本支出预算基础上编制现金支出预算。 【实训任务】 根据实训1、实训2、实训3、实训4、实训5、实训6、实训7，且2010年预计分配股利5 000元，免交所得税，期末现金余额3 000元，现金余缺可通过归还短期借款或取得短期借款解决。要求编制现金预算。 （二）编制预计财务报表 财务报表预算主要为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。因其可以从总体上反映一定期间企业经营的全局情况，通常称为企业的“总预算”。 1）预计利润表 预计利润表是在各项经营预算的基础上，根据权责发生制编制的损益表。 预计利润表与实际利润表的内容、格式相同，只不过数据是面向预算期的。它是在汇总销售、成本、销售及管理费用、营业外收支、资本支出等预算的基础上加以编制的。 【同步安9-10】假设钱塘公司每季度预提的财务费用为20 000元。根据前面已编制的各种预算表的资料，钱塘公司2015年度利润表预算如表9-13所示。 参考答案 训练9 预计利润表的编制 【实训项目】 编制预计利润表 【实训目标】 能够在业务预算、现金预算基础上熟练编制预计利润表。 【实训任务】 根据前面的训练资料，编制预计利润表。 2）预计资产负债表 预计资产负债表与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。 预计资产负债表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的，反映企业预算期末财务状况的总括性预算。 【同步案例9-11】假设钱塘公司每季度预提的财务费用为20 000元。根据前面已编制的各种预算