财务管理实务教学课件作者董芸第七章008课件.pptVIP

第七章 损益管理 知识目标：本章主要学习包括企业日常财务管理——损益管理内容中有关销售预测管理和利润管理方法，要求了解有关管理的基本概念，重点掌握其管理的的具体方法。 能力目标：通过本章财务管理方法的学习，能够了解和掌握企业有关销售预测管理和利润管理的日常管理方法，能灵活运用其相关的具体方法，并能很好的这个管理岗位的工作。 【案例导入】 由于市场竞争的激烈，企业随时会根据市场的变化对生产安排作出调整，东方纺织品服装公司生产系列男士服装用品，其中男性运动袜，每月生产400000双，销售单价18元，单位变动成本10元，固定成本总额为135000元，每月的利润1850000元，由于产品在市场上销路尚可，根据企业目前的生产能力，董事会希望将目标利润提高到2500000元，那么，董事会的目标能否实现吗？ 第一节 销售预测管理 一、销售预测管理概述 1．销售预测管理的概念 销售预测管理，就是指在对市场环境进行充分调查的基础上，根据市场供需情况的发展趋势，以及本企业的有关产品的促销规划和生产安排情况，对该产品在未来时期的销售量和销售额所做出的预测。 2．销售预测管理的意义 二、销售预测管理的基本方法 （一）定性预测法 1．典型调查法 2．抽样调查法 3．专业人员评定法： （1）个别专家意见汇集法 （2）专家小组法 （3）德尔菲法 4．产品寿命周期分析法 （二）定量预测法 1．趋势预测法 （1）算术平均法 （2）加权平均法 （3）最小平方法 最小平方法回归模型最主要的有三种：直线型、二次抛物线型和指数曲线型。其中最基本的是直线型。 第二节 利润预测管理 一、利润预测的意义 1．利润预测的概念 利润预测则是根据利润变动与销售价格、销售量和成本等因素变动之间的内在联系，充分利用有关利润的历史和现状资料，对未来一定时期内可能实现的利润进行一种科学预测。 2．影响利润变动的因素 利润总额＝营业利润＋投资收益十营业外收支净额 二、利润预测的基本方法 （一）预测利润 1．应用本量利分析方法： 2．应用贡献毛益方法： 3．应用经营杠杆方法： （4）应用安全边际方法： 经营杠杆系数指标不仅可以用于利润的预测，而且也反映了经营风险的大小。在一定的相关范围内，当产品单价、单位变动成本和固定成本不变的条件下，销售量越大，经营杠杆系数越小；反之，销售量越小，经营杠杆系数越大。 （二）确定目标利润 1．根据预算期销售利润率来确定 目标利润=预计销售收入总额×预算期销售利润率 2．根据预售期资金利润率 3．根据预算期产值利润率来确定 目标利润=预计工业增加值×预算期产值利润率 （三）保利分析 1．达到目标利润所需销售量和销售额： 2．达到目标利润所需销售价格： 3．达到目标利润所需可变成本： 4．达到目标利润所需固定成本： （四）利润的敏感性分析 利润敏感性分析的主要内容有： 1．各因素对利润的敏感程度 2．各因素逐个变动对保证目标利润实现的预测分析 3．各因素同时变动对利润影响的综合预测分析 4．产品结构变动对利润的影响 【课堂活动】 目的：掌握利润敏感性等系的方法 仿真环境：财务科长召集财务科主管人员会议 会议议题：董事会责令财务科提交方案，如何保证董事会提出的下年度目标利润的完成 会议内容：董事会制定下年度的目标利润为全年实现2500万元，在去年的基础上增长35%。负责成本核算的会计主管提交了本年度产品生产量40万件、销售单价180元、单位变动成本100元、固定成本总额1350万元等核算资料。根据本年度生产情况来设计预测方案，如何保证目标利润的实现。 组织方式：由同学来组织预测方案的编写，老师辅助点评。 【案例回顾】 我们来看一下东方公司应该怎样做才能保证董事会提出的目标利润的实现呢？它有四个办法： ① 提高销售单价 ∴ 若F、b、Q不变，只要将p提高到19.625元，即提高售价9.03% ，就可保证目标利润的实现。 ②降低单位变动成本 ∴ 若p、F、Q不变，只要将b降低到8.375元，即降低单位变动成本16.25％ 就可保证目标利润的实现。 ③提高销售量 ∴ 若p、F、b不变，只要将Q提高481250双，即提高销量20.31％ ，才能保证目标利润的实现。 ④降低固定成本总额（F） ∵ ∴ 若p、b、Q不变，只要将F降低到700000万元，即降低固定成本总额48.15％ ，才能保证目标利润的实现。 企业应根据自身的生产条件、当时的市场销售情况和生产能力等方面的综合考虑，来采取一个切实可行的方法，来保证董事会提出的目标的实现。