基于XBRL网络财务报告的持续审计概念模型设计.pdfVIP

2013 年 6 月 经济论坛 Jun. 2013 总第 515 期第 06 期 Economic Forum Gen.515 No.06 基于 XBRL 网络财务报告的持续审计概念模型设计 文/郭红陈赦赦马甜 [摘 要]自上个世纪 60 年代开始，审计业界研究人员就意识到传统审计与现实发展之间的矛盾，并开始 反思传统审计工作的时滞性弊端，在这样一个宏观背景下持续审计应运而生。本文将持续审计与可扩展财 务报告语言结合起来，设计出基于 XB虹网络财务报告的持续审计模型，为持续审计的最终实现提供一种 思路和切实可行的办法。 [关键词 1 XBRL; 持续审计;概念模型 {基金项目]黑龙江省教育厅人义社会科学项目。 [作者简介]郭红，黑龙江科技大学教授，硕士生导师，研究方向:管理信息系统;陈东东、马甜，黑龙江 科技大学硕士研究生，研究方向:管理信息系统 c 持续审计 CA (Continuous Auditing) 是一种 生成方和审计方数据库版本通用性的要求，使得数 由独立的审计人员使用的审计方法，这种方法能帮 据可以在各个软件平台上进行高效的转换和交流， 助审计人员在审计对象事件发生的同时或者发生后 减少数据手工落地的时间，提高审计数据的流通效 的极短时间内，通过审计报告提供关于鉴证审计对 率。正是由于这种特性， XBRL 可以帮助审计人员 象书面证明的技术。也就是说持续审计强调的是 从微细繁琐的实质性审计中解放出来，将时间和精 第三方独立性、审计对象发生时点和审计意见出具 力放在被审计单位敏感指标的变化趋势上，从系统 时点之间的同步性。持续审计是财务信息的在线和 角度降低被审计单位的重大错报风险。 实时披露进展中的必然趋势，是计算机等高新技术 XBRL 强化持续审计的比对分析能力。 XBRL 进入审计领域的必然结果，其特征和优越性也是和 技术支持持续审计系统对数据自动生成横向行业比 这些高新技术相生相伴的。具体来说持续审计的特 对文本，通过横向比对文本了解被审计单位的运营 征有:①审计程序具有连贯性。②审计实施具有时 效率;纵向对数据自动生成会计期间比对文本，得 效性。③审计范围具有广泛性。④审计工作依赖信 出被审计单位财务状况变化。此外还能对数据进行 息技术和网络环境。持续审计的全部预警前工作都 动态比对，了解被审计单位的意外情况。 依赖于计算机和信息技术来实现。⑤持续审计中预 XBRL 统一的分类标准可以直接通过比对发现 警系统的有效性取决于初始参照指标设置的合理 和捕捉差错信息，差错信息被系统自动发送给审计 性。⑥审计人员重点把握例外交易事项。⑦持续审 人员，提示审计人员在第一时间寻找审计证据，实 计强调对会计信息系统的审计。持续审计强调对被 现持续审计的及时查错警报功能。 审计单位会计信息系统有效性、安全性和内