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财政税务 我国社会保险税开征问题浅析 薛睿河南财经政法大学 中图分类号: F8 12 文献标识: A 文章编号: 1009- 4 20 2 (2010) 10- 114- 0 2 摘 要 社会保险费征收难是我国社会保障资金在筹集过程中面临的棘手问题，由此而进行的社会保险费改税的研究也 己多年。文章通过分析社会保险费征缴体制现状，研究开征社会保险税的可行性，并对开征社会保险费改税的过程中面临的 问题提出对策。 关键词社会保障社会保险费社会保险税 主体的宗旨不相符合，使征收工作处于被动地位，无法加强 为社会成员提供社会保障，是现代社会政府的一项重要 职能，也是一个国家现代市场经济的一项重要组成部分，对 对缴费人的日常管理。 于中国这样一个正处在转型期的国家来说更是如此，而充足 二、 开征社会保险税的可行性分析 的社会保障资金是社会保障制度存在、发展和不断完善的基 (-) 立法层次的提高使社会保险税具备强有力的法律 础。这其中，社会保险基金又是社会保障基金中最重要的组 约束力 全国人大颁布的《中华人民共和国税收征收管理法以以 成部分。但是，由于缺乏相关的法律依据，全国社会保障资 金收缴行为没有明确、统一的法律、法规来规范，致使欠缴 下简称《税收征管法)))第二条规定: 凡依法由税务机关征 现象时有发生。为了提高社会保障资金的收缴率，加强社会 收的各种税收的征收管理，均适用本法。然而社会保险费 不属于税收，所以在征收过程中，税务机关不能使用《税收 保障资金收缴的强制性，笔者认为，用税收的形式来保障资 金来源，将社会保险费改税是很有效的途径。 征管法》这一强大的法律武器。其次， 社会保险费征缴暂 一、 我国社会保险费征缴体制的现状 行条例》属于行政法规，法律效力低于法律，而且其规定比 (-) 征缴法律依据 较宽泛。第三，作为政府规章的省、市政府制定的细则、 目前，我国社会保险费征管的法律依据主要是国务院颁 办法，是税务机关征缴工作的具体依据，但其法律效力 布的行政法规和地方政府综合本省的实际情况制定的一些 更低。在这个基础上，社会保险税与社会险费相比，立法层 地方性法规，这之中法律位阶最高的当属 1999 年元月发布 次更高，更能体现强制性。 (二) 公民保障意识的增强为开征社会保险税奠定广泛 的《社会保险费征缴暂行条例)} (国务院令第 259 号，以下 简称《条例训。 的社会基础 (二) 征缴覆盖面 随着现代企业制度的建立、社会保险制度改革的推进和 据统计，到 2009 年底，全国参加养老保险的职工占参 人口老龄化的提前到来，社会成员的风险意识普遍增强，越 来越多的人在参加商业保险的同时，迫切希望国家为其提供 加城镇基本养老保险人数的 75%，还有25%是离休人员。从 基本的社会保障。社会保险税作为一种薪给税，以税收的形 统计数据不难看出，对城镇个体工商户、自由职业者、进城 务工人员及农民等灵活就业人员参加社会保险未作统一规