大数据时代央行计算机辅助审计技术研究.pdf

2016年第12期 区 域 金 融 研 究 NO.12，2016 （总第529期） JournalofRegionalFinancialResearch GeneralNO.529 大数据时代央行计算机辅助审计技术研究 苏黄兵 雷 海 （中国人民银行南宁中心支行，广西 南宁 530028） 摘 要：本文以央行计算机辅助审计开展情况为基础，通过实例分析，深入介绍央行计算机辅助审计手 段，并提出推进央行开展计算机辅助审计的建议。 关键词：大数据；计算机；辅助审计 27 中图分类号：F830.49 文献标识码：A 文章编号：1674-5477（2016）12-00 -05 近年来，央行各业务领域逐步加快数据大集中的 （二）计算机辅助审计技术应用情况 信息化进程，随着国库会计核算系统（TCBS）、二代支 目前，常用的计算机辅助审计技术可以分成两 付系统（CNAPS2）以及中央银行会计核算系统（ACS） 类：一类是用于验证程序/系统的计算机辅助审计技 陆续上线，内部审计被海量数据信息包围着，同时，越 术，即面向系统的计算机辅助审计技术；另一类是用 来越多的纸质审计线索消失并转移存储为电子数据， 于分析电子数据的计算机辅助审计技术，即面向数据 为了适应数据时代央行内部审计需要，更好地履行内 的计算机辅助审计技术。 部审计职能，审计人员需要应用计算机辅助审计技术 1.面向系统的计算机辅助审计技术。 （CAATs）来开展审计，这也是内部审计跟上时代步 （1）平行模拟技术（Parallel Simulation）。平行模 伐，发挥更大作用的现实与必然选择。 拟技术也称为并行模拟技术，这种方法是模拟被审计 单位对实际（测试）数据的处理而设计一种软件，它可 一、计算机辅助审计技术应用现状 以将被审计单位的真实数据用审计人员的软件重新 （一）计算机辅助审计技术的内涵 处理一遍，以验证数据处理的正确性。运用平行模拟 大多数研究把计算机辅助审计技术（CAATs）定 技术的时间应该分散在一年中不同的季月日，在不同 义为用于审计业务应用系统以及抽取、分析电子数据 的时间里对被审计单位的系统进行测试。此外，也可 的技术。国家审计署把计算机辅助审计理解为：“计 以模拟处理历史数据。由于这种方法不破坏被审计 算机辅助审计，是指审计机关、审计人员将计算机作 单位的数据文件，并可以在独立的计算机设备上进 为辅助审计的工具，对被审计单位财政、财务收支及 行，因此它具有以下优点：一是审计人员可以在对数 其计算机应用系统实施的审计”。根据百度百科的定 据进行模拟处理的同时，通过追踪数据的原始凭证， 义，计算机辅助审计，也称为利用计算机审计，是指审 对业务内容进行检查；二是可以在不增加很多成本的 计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工 情况下，扩大选取的样本规模；审计人员可以独立地 具，来执行和完成某些审计程序和任务的一种新兴审 进行测试。 计技术。 （2）数据检验技术（Test Data）。数据检验技术也 收稿日期：2016-10-14 作者简介：苏黄兵，男，广西上林人，高级经济师，供职于中国人民银行南宁中心支行。 雷 海，男，广西柳州人，工程师，供职于中国人民银行南宁中心支行。