医院会计科目设置及使用说明doc.doc

医院会计科目设置及使用说明一、会计科目表??? 序号? 编号　会计科目名称 　　??????????? (一)资产类 　　01　　101 　现金 　　02　　102 　银行存款 　　03　　109 　其他货币资金 　　04　　111 　应收在院病人医药费 　　05　　113 　应收医疗款 　　06　　114 　坏账准备 　　07　　119　 其他应收款 　　08　　121 　药品 　　09　　122 　药品进销差价 　　10　　123 　库存物资 　　11　　l25 　在加工材料 　　12　　131 　待摊费用 　　13　　141 　对外投资 　　14　　151 　固定资产 　　15　　153 　在建工程 　　16　　161 　无形资产 　　17　　171 　开办费 　　18　　181 　侍处理财产损溢 　　??????????? (二)负债类19　　201 　短期借款 　　20　　202 　应付账款 　　21　　204 　预收医疗款 　　22　　205 　应付工资 　　23　　207 　应付社会保障费 　　24　　209 　其他应付款 　　25　　211 　应缴超收款 　　26　　221 　预提费用 　　27　　231 　长期借款 　　28　　241 　长期应付款 　　??????????? (三)净资产类 　　29　　301 　事业基金 　　30　　302 　固定基金 　　31　　303 　专用基金 　　32　　305 　收支结余 　　33　　306 　结余分配 　　??????????? (四)收支类 　　34　　401 　财政补助收入 　　35　　402 　上级补助收入 　　36　　403 　医疗收入 　　37　　404 　药品收入 　　38　　409 　其他收入 　　39　　411 　医疗支出 　　40　　412 　药品支出 　　41　　415 　管理费用 　　42　　416 　财政专项支出 　　43　　419 　其他支出 　　二、会计科目使用说明第101号科目　现　　金 　　一、本科目核算医院的库存现金。 　　医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。 　　二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 　　三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 　　有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 　　四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。 第102号科目　银行存款 　　一、本科目核算医院存入银行的各种存款。 　　二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算，医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。 　　三、医院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 　　四、有外币业务的医院，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 　　医院发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。 　　月末，各种外币账户(包括外币现金以及以外币结算的债权和债务)的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。 　　因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。 　　五、本科目期末借方余额，反映医院实际存在银行的款项。 第109号科目　其他货币资金 　　一、本科目核算医院的外埠存款、银行汇票存款和在途资金等其他货币资金。 　　二、外埠存款，是指医院到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物资”