浅议税收执法和纳税服务.pdfVIP

税收法治 LA W-BA SED TAX ADMINISTRATION 例，在外部监督方面，每年有三 此，纳税服务工作要特别依赖相 份来自税务部门外的报告对纳 关部门的配合、支持，需要通过 税服务工作进行评估，列举纳税 责、权、利的机制安排，协调好 浅议税收执 人面临的最迫切问题并提出建 税务与国土、房产、财政、银行 议。美国国内收入局还定期委托 等部门的关系，强化部门间的协 第三方公共调查机构为其调查 调机制。当务之急是切实建立起 纳税人对国内收入局的总体满 税务机关与其他涉税部门之间的 ①我国现有的考核指标体 信息资源共享机制，建立涉税部 意度。 一、最优税收执法的经 系多侧重于对税收执法情况的 门的税务信息交换平台，为纳税 济学分析 考核，很少反映纳税服务质量和 服务奠定坚实的信息基础。 效率，对纳税服务的效果如何不 （五）建立社会协同的纳税 社会最优通常是指通过某个 得而知，没有形成一套从可行性 服务机制 经济变量或政策工具的选择（或 分析、决策、实施到效果评价、 应充分发挥社团组织的作 某些变量或政策工具的组合选 信息反馈、服务监督、业绩考评 用，组建全国纳税人协会，形成 择）使整体社会福利最大化。对 和责任追究的纳税服务考核评 制约行政权力滥用、维护纳税人 税收执法的评价，离不开这些基 价机制。因此，必须引进第三方 权益的一种重要力量。通过鼓励 本经济变量和政策工具的选择， 评价模式对纳税服务进行评价， 纳税人协会的发展，既可以在解 只不过在税收执法上，“最优”有 充分发挥纳税人和社会各界对 决具体问题上提供法律咨询、法 着自己独特的内涵。在本文的分 纳税服务工作的监督作用，并将 律帮助，也可以通过新闻媒体开 析中，我们假定税务机关的执法 纳税服务工作的社会评价结果 展税法的普及、宣传等活动，从 活动包括一般执法和特殊执法。 作为税收立法、执法、司法、救 而为纳税人提供优良的纳税服 在此前提下，税收执法的社会最 济等职能部门绩效考核的一项 务。虽然税务中介机构提供的是 优问题既包括通过给予逃税者 重要内容，促进纳税服务质量和 有偿服务，但大力支持税务中介 相应的制裁以保持税法威慑力， 水平的不断提高。 结构的发展，将有助于开展纳税 还包括税务机关在对纳税人的 （四）理顺部门间的协调机制 服务竞争，刺激纳税服务整体水 日常管理和服务中如何实现税 纳税服务贯穿于税收管理的 平的提高。 收执法的社会最优。 全部环节，应从组织、制度、资 如下图所示，根据微观经济 源三个层面予以相应的保障。当 参考文献： 学的基本原理，最优的税收执法 前税务机关征管信息交流不畅、 应该是在既定的预算约束下，将 （1）David Epstein Sharyn O，1999，Halloran， 效率低下：纳税人的信息资料无 税收执法的强度确定在税收执法 Asymmetric Information，the Structure of Policy 法跨征管区域顺利传递，甚至在 Making，Journal of Theoretical Politics，11. 的边际收益（MR）与边际成本 （2）理查德·M·伯德、米尔卡·卡萨、内格 同一级税务机关内部的信息传递 拉·德·韩舍尔著 《发展中国家税制改 （MC）相等之处 （即A点）。下 也会受阻。税收征管工作需要得 革》，中国金融出版社1994年版。 图中，曲线MC代表税务机关提 到银行、工商、公安等多方面的