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投资理财 论事业单位采购工作内部控制的完善及建议 太原市文物考古研究所 王继伟 摘要:本文通过简述事业单位采购工作的基本情况，对事业单位采 (三)采购预算工作不合理 购工作的重要性进行初步分析的基础上，分析事业单位在采购工作的 事业单位并没有针对采购工作制定相应的预算管理制度，各单位 内部控制上存在的问题，进而分析完善事业单位采购工作内部控制的 没有充分重视采购预算报 的编制和执行。有的单位虽然编制了预算 建议。 划，但预算的准确性不能保证，在执行的过程中随意变更。单位在采 关键词:事业单位 采购 内部控制 建议 购的过程中，会出现采购金额大于预算金额的情况，造成管理和执行的 脱节。事业单位的采购 划经常会根据实际情况而追加或减少，不利 、事业单位采购工作内部控制概述 于事业单位的管理者对单位采购情况统一掌握，会造成采购人员利用 事业单位的采购工作内部控制就是要对事业单位整个采购环节的 职权而偏离 划购买物资的情况。 全部流程进行管理和控制。控制的范围主要包括事业单位采购工作的 (四)采购程序不完善 预算编制、审批、执行、决算、合同制定、款项支付等环节。事业单位的 事业单位在采购物资时应按照单位采购相关规定，首先进行预算 财政资金主要来源是财政拨款，其中采购支出占事业单位全年预算的 的编制，然后确定采购方式，再与相关部门签署采购协议，最后完成物 比例也愈来愈重要，而且这一比例也在不断上升。事业单位采购工作 资的验收。但一些事业单位并未依据既定的采购程序来进行采购事 质量关乎国家财政资金使用效率。通过内部控制，事业单位的采购工 宜，在完成顺序上存在混乱。有的单位缺乏严格正规的采购程序，任意 作将更为严谨、明确，有效防止了利用职权来贪污腐败的现象。采购工 变更采购形式；有的单位在采购的过程中不经过报批手续，直接由本单 作的内部控制也有效节约事业单位的采购成本，维护国家公共财产安 位做主。这些都会造成采购程序的混乱，使采购工作不能依照一个既 全，让事业单位的预算资金更多的利用到科研和发展上，提升我国事业 定的方法，也不利于日后对采购情况进行统 和分析。 单位的整体素质并提升国家事业建设。事业单位的采购工作进行要符 (五)规避政府采购 合事业单位采购相关制度和内部控制准则，要做到采购和付款职权的 事业单位作为专业性强的服务型单位，采购的商品有的不是大众 分离。保证事业单位采购工作的科学性，采购物品要符合单位的实际 化的。有的商品错过了政府集中采购的时期，并且采购时间紧迫。部 需求，严格控制采购物品的价格。事业单位需要对采购工作进行有效 分单位会以时间紧、技术复杂等理由来选择自行购买，不把该商品纳入 控制，提高采购质量、降低采购风险，在满足单位使用的前提下能够符 政府采购项 。这会导致这些商品脱离政府采购的集中监督，成为管 合风险管控的需求。针对各类业务的要求，事业单位应针对采购工作 理的盲点。 建立内部控制体系，梳理采购工作中存在的风险点并有效加以控制。 三、事业单位采购工作内部控制的完善及建议 在采购活动中涉及的预算编制和资金拨付环节建立严格的管理办法， (一)强化意识 合理分配人员，实现内部控制工作落到实处，真正为单位的采购工作提 事业单位要针对采购工作内部控制开展培训和宣传工作，并且形 供引导和规范。 成长效机制。事业单位要由一把手带头加强预算管理意识，提高忧患 二、事业单位采购工作内部控制存在的问题 意识，在单位内部构建内部控制环境。加强对科研单位一把手的业务 (一)缺乏有效的采购工作内部控制制度 培训和经验交流，让单位的负责人可以对内部控制工作的重要性有全 我国的《政府采购法》实施已有十几年的历史，各级政府部门和事 面了解。要开展对单位人员的全员培训工作，培训可以分批分期进行， 业单位对采购工作已经形成普遍认识和一系列制度法规。经过