基础会计理论与实务教案—— 填制和审核凭证手工操作.docVIP

第七节 填制和审核凭证手工操作 掌握会计凭证的填制方法。掌握分录的编制方法。练习填制记账凭证。 【教学重点、难点】 重点：1．原始凭证中大、小写金额的写法；支票日期的写法， 2．记账凭证的填制方法。 难点：学会根据原始凭证反映的具体内容编制分录、填制记账凭证。 【教学用具】多媒体 【教学过程】 第二部分 实训操作 第七节 填制和审核凭证手工操作 [课时分配]：理论课时：2课时 [导入新课]：填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，同时也是会计工作的起点，会计凭证有几种分类，分别应该如何填制和审核凭证呢？ 会计凭证按其用途和填制程序分为：原始凭证和记账凭证。 一、原始凭证 （一）概念及分类 是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济个业务已经发生或完成的原始证据。 原始凭证按照来源不同可以分成外来原始凭证和自制原始凭证。 外来原始凭证——审核 自制原始凭证——填制和审核 （二）原始凭证的填制方法 原始凭证是根据已经发生或完成的经纪业务来填制的具法律效力的一种书面证明。原始凭证需要填制人根据经纪业务的具体内容逐项填列，虽然说经纪业务的种类繁多，原始凭证的形式也多种多样，但究其根本，从反映经纪业务内容，明确经济责任而言，原始凭证填制的一般要求是相同的，都要遵循以下几项要求。 1. 经纪业务要真实 原始凭证上反映的经纪内容、金额、数字，均要从实际出发，与实际相符。不能篡改事实，伪造凭证。若从外单位取得的原始凭证有遗失，则需要原签发单位开出证明并加盖财务专用章，证明原凭证的编号和具体内容等。经本单位负责人批准后，可以作为原始凭证入账。若一些原始凭证遗失后无法取得相应的证明，如出差的车票等凭证，需要由当事人写明具体情况，经本单位负责人批准后，可以作为原始凭证入账。 2.填写内容要完整 原始凭证上的各项内容必须逐项填写，不得遗漏，凭证填写的手需要完备，所需的签名和盖章要齐全且真实可靠。 3.书写格式要规范 （1） 原始凭证要用蓝色或黑色水笔填写，字迹清楚，规范。支票的填写必须使用碳素笔。需要套写的凭证，必须一次套写清楚。 （2） 阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔。阿拉伯数字前应有人民币符号“￥”，且“￥”与阿拉伯数字间不得留有空白，以防篡改数字。凡阿拉伯数字前有人民币符号“￥”，数字后可以不加“元”。所有以元为单位的阿拉伯数字，除了表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”或用符号“—”。有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替。 （3） 大写金额的书写一律用正楷字或行书字书写，如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等。书写要工整，要易于辨认，不得涂改。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另等字样来代替。大写金额有“分”的，“分”字后面不再写“整”字，大写金额无“分”的，在“元”或“角”之后要写“整”字。需要注意的是，需要填写大写日期的原始凭证，如支票，日期的填写要规范，月份壹至壹拾和日期的壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日期为拾壹至拾玖的，应在其前加上“壹”，防止篡改凭证日期。 （4） 凡是需要同时填写大、小写金额的凭证，如支票、发票、运单、提货单等，大写与小写急呢必须相符。阿拉伯数字间有“0”的，大写金额中也要写“零”字，如：￥202，大写金额写成：人民币贰佰零贰元整。若阿拉伯数字间连续有多个“0”，则大些金额中可以只写一个“零”，如￥5006.78，大写金额写成：伍仟零陆元柒角捌分。若阿拉伯数字元为为“0”，且角位不为“0”，则大写金额中可以写“零” 也可以不写“零”，如￥880.56，大写金额可以写成：捌佰捌拾元零伍角陆分，或 捌佰捌拾元伍角陆分。 （5） 原始凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，一般的填写错误，应用规定的方法予以更正，对于支票等重要的原始凭证，如发现书写错误，不得涂改，应加盖“作废”戳记，重新填写。 （三）原始凭证的审核 为了保证会计信息的真实性、完整性、合法性、及时性，会计人员必须对取得或填制的原始凭证进行严格的审核，只有审核无误的原始凭证才能作为记账的依据，才能保证会计信息的真实可靠。 1. 合规性审核 审核原始凭证上反映的经济内容是否符合国家的方针、政策、法律、法规；是否符合会计制度的规定；是否具有完备的审批手续；是否按照规定程序办理；是否具有合理不合法的行为等等。如发现违反财政纪律和制度的情况，会计人员有权拒绝付款、报销或执行；对于营私舞弊、弄虚作假、涂改伪造凭证的违法乱纪行为，应扣留凭证，即时向领导部门汇报，以便进行严肃处理。 2. 完整性审核 会计人员根据原始凭证的基本内容逐项审核原始凭证所记录的经纪业务是否完整；凭证上各个项目的填写是否完全；是否按规定程序办理。对于内容不