关于居民企业quot;境外所得quot;几个税收问题的思考.pdfVIP

噩噩酣噩噩噩EFEATURE 关于居民企业境外所得 几个税收问题的思考 文 栋董未萌( 中国银行总行北京 100818) 内容摘要z 本文在参照国际惯例的基础上， 对在新企 业所得税法中明确企业各项所得的来源地标准、境外经济 组织的税收身份、 境外所得的应纳税所得额和境外所得已 纳税款的抵免等问题加以论述。 关键词= 境外所得常设机构双重征税税收抵免 Abstract : Accorded wi th international practice, this 额， 可以从其当期应纳税额中抵 article analyzes 仕le standard of origin to dete口nine incαne 免。 这里，境外所得的认定非常 of四terprises， taxresidencyofforeignecαxmic臼回nizatiα骂， 关键， 因为这决定了居民企业在 the amount of taxable incαne derived frαn， sources outside 境外缴纳的税款能否获得抵免。 α1Ìna and tax credits on incαne tax already paid abroad in 按照国际惯例，一般是先将 the New Enterprise Income Tax Law. 所得区分为不同的种类， 再分别 Key words: Foreign- sourced income Permanent 确定所得来源地。 所得大体分为 establ ishment Double taxation Tax credit 生产经营所得、 消极所得和财产 转让所得三类。 所谓生产经营所 得，是指纳税人从事经常性经济 随着全球经济一体化，我国 共分析。 活动所载得的所得。 对于生产经 企业越来越多地参与国际化经 营所得，主要是根据常设机构标 居民企业境外所得 营，开展对外投资合作，其境外 准来确定其来源地。即如果一个 来源地的确认 所得在境内如何纳税的问题也 企业在A 国的生产经营活动构 愈发重要。 《中华人民共和国企 新企业所得税法将企业所得 成了税法中的常设机构， 则 业所得税法)) ( 以下简称新企 税的纳税人分为居民企业和非 此项生产经营所得将来源于A 业所得税法)对居民企业境外 居民企业两类， 居民企业，应就 国。 消极所得，包括股息、利息、 所得的所得税处理做了原则规 其来源于中国境内、境外的所得 特许权使用费