外资关联企业转让定价与规避税收的实证分析.pdfVIP

司量 可寄 外资美联公此结位定价~视遵税收伪 实证毒、祈 朝黎明 摘要:外商投资企业和港澳台企业占东莞市规模以上工业企业总数的 70%以上3 外资企业拥有遍布世界各地的 关联企业，他们利用关联交易很容易将利润转移到低税负地区，以便获取更大的经济利益。 本文以东莞市内资企业 作为可比企业和l 用销售利润率差异连在实证模咽. 估算东莞市外资企业向 2∞5 至 2010 年期间所转移的利润。 关键词:外资关联企业;转让定价;转移利润;选避税收 关联企业、关联交易以及转让定价寄:概念最早出现 11t税的协定范本~矿缔约国 卢方企业直接或间接参与 于罔际税收领域。 各国立法机构针对跨同公司纷纷制定 缔约罔另一方-企业的管理、控制或资本，或者同一人直 有关税收政策，一方面要避免双重征税.另一方面也要 接或共同参与缔约国一方企业和缔约国另--.方企业的 防止跨国公司转移利润并逃避税收。 管理、控制或资本，称为关联企业。 1984 年 7 月公布的 有着时界丁-厂..称号的东莞市 . 向改革开放以来， 《国际会计准则系统 24 号-一对关联者的揭示》将关联 引入了大量的外资跨罔公司， 外商投资企业与港澳台企 企业定义为在制订财务或经营决策中，有能力控制另 业(简称外资企业)是东莞经济的重要组成部分。 2005 一方，或对另一方施加重大影响的一方企业3 年至 2008 年间外资企业的数量一直占东莞市丁.业企业 关联企业的概念在我间最早出现于 1 991 年 7 月 l 总数的 74%左右.2009-2010 年外资企业所占比重，.U所 日起施行的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业， 下降.但也占到了东莞市t业企业总数的 669也。 所得税法》。 依据《中华人民共和国税收征收管理法实施 细则》的规定，关联企业是指有下列关系之一的公司、企 :.o! OO!.勺个;(() 101←本芳.巾 l 非命咖烛.1 业和其他经济组织: ( 1)在资金、经营、购销等方面，存在 矶J::吨 -11 直接或者间接的拥有或者控制关系; (2)直接或者间接地 同为第三=者所拥有或者控制; (3)在利益上，具有相关联的其 他关系。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》特别 纳税调整中对关联方的解释与征管法的规定相同。 ( 二)关联交易 数据来源;(东芫统计·年鉴》东莞rli 统计调查信息网 根据我国企业会计准则第 36 号一一关联方披露 自 2∞5 年至2010 年，在东莞市规模以上工业企业 ( 2∞6