外资企业避税与反避税税收法律制度的完善与调整.pdfVIP

~ 18t量第2 l\1l 上海立信会计学院学报 2∞4f手6月 208 Vol. 18 No.2 Joumal of Shanghai LiXin Unive.rsity of Commerce Quanerly 1山、 20， 2004 外资企业避税与反避税: 税收法律制度的完善与调整 刘蓉1 徐萍2 (1.西南财经大学成都 610074 2. 四川省国税局直属征收分局成都 610012) 【摘 要】 目前，外资企:lk.逃税的方式呈现出以下新特征:通过关联企业间提供中 介服务如咨询货、租赁费、还向逃税等方式进行。 对这种关为隐蔽的逃税行为，我囚的税 收法律制度显得无奈与尴尬， 缺乏反逃税的正式约束规则. 必须完善反逃税的相关法律 制度， 制订统一的反逃税条款， 建立反通税机构体系. E关键词E 逃税I~逃税;税收法律制度 E中图分类号】 F810.422 【文献标识则 A (文..钊 l∞9-6701(2∞4)02咽48哨 3 外资企业普遍存在使用关联方关系、转让定价 丁从甲的购进液盟价格为 18∞元1m • 从关联企 邻国际国内通行的方法进行避税的情形. 税务管 业B的购逃价格为2906 元/时，而从非关联企业C 理部门如何针对外商投资企业的避税活动开展反 的购进价格为 25∞元/口r. 丁分公司的销售价为 逃税活动，在我国目前法律制度对避税与反避税的 3927元1m3. 从甲购进的加价率为 118. 16Yo . 从巴 定义和规范相对较薄弱的情况下，这方面的研究和 购进的加价率为 35.13%，从非关联方C购进的2日 价率为 57%. 显然该公司总分支公司之间的液氮 探索对国内税务机关而言既是一个热点又是难点. 因此，加强对外商投资企业的避貌与反避税工作的 购销业务，存在严重的转移利润问题.同样在液氮、 液氧的业务往来中也存在转移利润问题. 理论和实践探索具有重要的意义. 一、外资企业避貌的主要方式及怪现 2. 转让定价往更隐蔽的方式转移. 1.利用总分公司的内部结算转移利润，从而降 (1)通过关联企业间提供中介服务进行逃税， 如咨询费.如果关联公司的咨询公司与无关联的 低黯个公司总体税负。购销业务的转移定价是外商 投资企业惯用的避税方式.例如.A 公司是一家外 第三方发生有咨询业务，那么，税务机关可按正 常交易价，参照第三方的收费去确定关联公司之间 商独资企业，先后在甲、乙、丁设立了分支机构和生 的收费标准或支付标准.但是，如果关联公司与关 产现场. 1998 年将公司原在乙〈适用税率 33Yo) 的 联公司之间不友生任何业务，则税务机关就很难找 液体气体(液氮、液氧和液氢〉销售业务转移到丁(适 到可以参照的无关联的可比价格. 某外资企业四 用税率24%) ，专门成立一个销售机构，负责销售甲 生产的所有液态气体. 在对甲和丁之间的转移价格 川公司 2001 年、 2∞2 年分别向上海