我国财政审计中财政风险管理预警指标体系的构建.pdfVIP

，f)牵守崎(~也学报2013年第5期 我国财政审计中财政则在管理预警指标体系的构建 孙玉栋，刘结，常春 (中国人民大学公共管理学院，北京 1∞872) [ 摘 要]从风险管理的视角，基于风险识别一风险评估一风险处理的思路， 探讨在关注国家财政安全、揭示存 在的风险、提出防范和化解风险的对策性建议的目标下财政审计更有利于控制财政风险的手段，这一手段就是通 过构建财政风险预警指标体系来开展更为科学合理的风险识别和评估，将财政审计保持在可接受风险水平，避免 财政危机的出现。鉴于财政审计机关作为经济运行的监督机构并未被赋予有力的风险处理手段，架构更为合理有 效的财政审计组织模式就显得十分重要，它可以用来保障财政审计的独立性、权威性和透明度，以推动财政风险的 及时揭露和有效处理。 [关键词]财政风险管理:财政审计风险;预警指标体系;公共财政管理;财政审计组织模式; 国家审计管理体 制;财税体制改革 [ 中团分类号]罔12.2;四39.41 [文献标识码)A [文章编号] 1672 - 8750( 2013 ) 05 -∞16 -11 一、问题的提出 从2003 年开始，我国审计署刮起了一次又一次的审计风暴，在社会上引起广泛关注，2∞9 年， 刘家义审计长代表审计署又提出了财政审计大格局的主张，它是一种以系统论为指导，以高度整 合资源、提高财政审计的效率和效果为目标，在审计计划、审计内窑、审计程序、审计结果与报告等方 面都进行科学规划、合理调度、系统整合的财政审计新思维，它强调财政审计在事务性工作之外应具 备整体性和宏观性。 而审计署在{十二五审计工作发展规划》中指出，审计的主要任务就是揭露经 济运行中存在的风险，保障国家财政、国有资产、金融、民生、信息、资源与生态的安全，强调财政审计 的宏观性、整体性、建设性和时效性( 1 ) 。 从这些表述中，我们可以清晰地看到财政审计是始于财政风 险，贯穿于体制改革，而终于财政安全的，更为重要的一点是，财政审计工作应更具备整体性和宏观 性。而从财政风险角度来看待和指导财政审计工作对财政审计工作的整体性和宏观性具有重要的指 导意义。 财政风险管理在理论和实务界都是一个历久弥新的话题，在近些年更是引起了人们的广泛关注。 欧洲债务危机、我国地方债务问题及巨额养老金缺口、美国的财政悬崖等问题，说到底，都是财政 风险问题。政府的社会主体和经济主体的双重身份使得社会经济运行的风险都具有向财政风险转移 [ 收稿日期)2013 - 04 -08 [ 基金项目]国家社会科学基金重点项目( 12AGLOO5) [作者简介]孙玉栋(1965一 ) ，男，黑龙江娥江人，中国人民大学公共管理学院教授，博士生导师， 悔士，主要研究方向为公共财政 管理;刘精(1989一) . 女，湖北省成宁人，中国人民大学公共管理学院硕士生，主要研究方向为公共财政管理;常春(1982一) .男，陕 商榆林人.中国人民大学公共管理学院博士生，主要研究方向为公共财政管理。 • 16 • 孙玉栋，等:我国财政审计中财政凤险管理预警指标体系的构建 的可能。在这种背景之下，如何进行财政风险管理以保障财政安全显得至关重要，它既是对政府执政 能力的考验，也是对人民财产安全负责态度的表现。 从以上两点来看，从财政风险角度来研究财政审计是十分具有现实意义的，这对于提升我国财政 审计的宏观性具有指导意义，对于丰富我国财政风险管理工作也具有借鉴意义，而且，关于财政审计 组织模式的探讨对于我国审计模式研究也具有一定的理论价值。 在前人关于财政风险管理的研究中，国内学者注重理论研究，以刘尚希[2J 为代表，而国外学者则 更为关注对策性的讨论，即采取什么方式或方法能够更好地开展风险管理，以 Brixi [3--5 J 为代表。不论 是国内还是国外的研究者，都强调应当引进一套风险识别和评估的工具。 关于财政审计的研究，国外较为少见，学者们主要是关注政府资金的使用效率和效用;国内这方 面的研究分为理论和实务两个方面，理论方面主要是从公共受托责任分析财政审计或者从系统论角 度分析财政审计体系，实务方面的研究较多，主要来自