2016财务管理（主编丁元霖-立信会计出版社）信用政策的制定.docVIP

信用政策的制定 由于应收账款占用现金是要付出代价的，因此，饭店必须建立妥善的信用政策，并利用它作为促进销售的有力工具。信用政策是应收账款的管理政策，是企业对应收账款进行规划控制的原则性规定。 信用政策的概念：p103 饭店应收账款数额的大小，要取决于市场的供求状况，与其他债务人的经营情况、信誉度相关，饭店没有办法控制，但是通过饭店本身制定的信用政策，却可以改变或调节应收账款数额的大小。宽松的信用政策会扩大销售额，但与此同时，应收账款的资金占用、收账费用、坏账损失也会随之相应增加。而严格的信用政策会相应减少销售额，同时，应收账款的资金占用、收账费用、坏账损失也会随之相应减少。因此饭店要制定有效的信用政策使：扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用支出例如坏账损失等，使占用在应收账款上的资金成为增加收益的一个积极因素。饭店的信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策三个部分。 信用标准 概念：旅游饭店允许赊欠的客户所必须拥有的偿付能力，也可以说是旅游饭店向客户提供信用的最低标准。要确定对什么样的客户给予信用，信用限额是多少的问题，必须对客户的资信状况及偿债能力进行调查。可使用五C评估法，或叫信用五因素。 品质（品德）； 能力；资本；抵押品；条件 通过分析并决定对某宾客提供信用后，还应规定一个信用额度。 信用额度：宾客可赊欠的最大限额。类似于银行卡的金卡。 （二）信用条件 概念：饭店要求宾客支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。课本的信用期的长短和折扣方针都是属于信用条件。 信用期限 概念：饭店允许客户推迟付款的时间。 步骤 折扣期限:宾客可享受现金折扣的付款时间。 现金折扣 概念：宾客在规定的信用期限内提前付款时，饭店给予宾客的优惠。 目的：为了鼓励宾客及早支付所欠货款，缩短企业的平均收账期，加速资金周转，减少坏账损失。 由于现金折扣的田间都较优厚，一般情况下，客户是不愿意轻易放弃这个机会的，只要有可能客户宁愿向银行或其他机构贷款也要保证在卖方提供的折扣期限内偿付债款。在饭店业，由于宾客在住房时房价已打了折扣，因此一般不再给予现金折扣。 收账政策（收款方针） 概念： 客户违反饭店规定的信用条件时，饭店采取的一系列收款的对策，包括准备为此付出的代价。 收款方式：电话催款/信函催款/委托收款机构代收等方法来催讨欠款。 收账政策的宽严程度 若饭店采用较为积极的收账政策，则可能会减少应收账款投资，较少坏账损失及机会成本，但有时会增加收账费用。若饭店采用较为消极的收账政策，则会增加应收账款投资，增加坏账损失及机会成本，但会减少收账费用。因此，饭店可以根据自身情况选择合适的收账政策。 收款期的控制：饭店发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过付款期，有的则超过了付款期。一般来讲，拖欠时间越长，形成坏账的可能性越大，从而风险也就越大。 通常，饭店账龄长短的调整时通过编制账龄分析表来进行的。饭店定期编制账龄分析表，可以及时掌握不同收款期的应收账款的分布情况。 账龄分析控制 见课本例子p105 练习题 通过应收账款账龄分析表可以看出： 多少欠款尚在信用期内；多少账款超过了信用期，其超过时间的长短及此项款项所占金额和比重大小；多少欠款因拖欠太久，而可能发生坏账。对这部分应收账款应提前作出准备，充分估计这一因素对损益和财务状况的影响，从而制定出经济、可行的收账政策，加强应收账款的催收工作。 应收款的催收（现在很多单位信用差） 旅游饭店应根据信用政策所确定的收款方针，结合不同客人的实际状况及欠款时间的长短，采用不同的收款方法。 收账措施： 使宾客确实了解饭店的信用政策 及时寄送付款通知书及账单 采用可行的收款方法：课本p105 3. 现金折扣的运用：课本p105 思考题： 什么是流动资产？流动资产如何进行分类？ 旅游饭店存货的概念是什么？ 如何看待和运用订货点法进行存货采购时机的管理？ 你怎样看到经济订货量法在旅游饭店存货管理中的作用？ 为什么要对应收账款进行管理？如何进行管理？ 第五章：固定资产管理 重点：固定资产折旧的计算方法 难点：双倍余额递减法及年数总和法的计算 授课内容： 固定资产概述 一．饭店固定资产的概念及其特点： 概念：资产 2．特点：p110 二． 分类：p111 按经营用途分：营业用固定资产、非营业用固定资产 这种分类可以分析饭店营业用和非营业用固定资产在全部固定资产中所占地比重，了解饭店固定资产的总体构成，分析饭店固定资产占用资金是否运用合理。 按使用情况分：使用中、未使用、不需用 该分类可以明确饭店固定资产计提折旧的范围，反映饭店固定资产的利用情况，监督饭店及时将不需用固定资产处理掉，以减少饭店资金的不合理占用，提高饭店固定资产的利用率。 按所属关系划分：自有固定资产、外单位投入固定资产和租入固定资