民营企业要完善内部会计控制.docVIP

民营企业要完善内部会计控制一、完善内部控制，必须以更新企业负责人思想观念和认识为前提 单位负责人对内控制度的态度决定了整个单位的态度和行为，在单位从上到下的金字塔形的人力资源结构中，处于塔尖的单位负责人的意识和行为将向下逐级渗透，只有当这些单位负责人的思想观念有所更新、认识到内控制度重要性，单位内控才能建章建制，才能存在一种高效运用会计系统和控制程序的环境，否则内部控制也就形同虚设。领导层面需解决以下认识问题： 一是以人为本，首先必须加强对内部控制主体“人”的控制。企业内部控制失效，经营风险、会计风险的产生，其责任主要是行为主体者，即企业领导及有关业务经办人。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想动机和行为，才能把内部控制工作做好。 二是应建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果。良好的信息沟通系统可以为企业管理者提供内容全面、及时、正确的信息，使他们及时掌握企业整体营运状况，并在有关部门和人员之间进行有效的沟通。如企业会计核算应实行电算化，脱离手工操作处理，若内部控制也实现了计算机化，这既节省时间提高工作效率，又减少人为因素对内部控制效果影响。 三是强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。对于严格执行内部控制制度的给予精神鼓励和物质奖励，对于违规违章的，给予必要的处分或经济处罚，甚至与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。 二、制度为先，建立健全与企业相适应的内部基本管理制度 （1）实行职务分离控制。应当加以分离的职务有：授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务分离。授权批准与业务经办、业务经办与会计纪录、会计纪录与财产保管、财产保管与核查等等。即管钱不要管账；管支票的不能管印鉴；管报销的不能管稽核；办理采购、验收、付款职务人员要相互分离；办理销售、发生收款职务人员要相互分离等等。 （2）预算计划控制。控制必须以预算为前提，如果没有对各项经济业务在开始之前进行有效预算，控制也就无从谈起。预算控制应包括经营预算、资产预算、财务预算等。 （3）实行授权审批控制。指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制，审批人员应当严格遵循授权批准权限的规定，不得超越审批权限，如果超过一般授权时，应做特定授权，明确责任，建立授权批准责任制。经办人应当在职责范围内按照审批人批准意见办理业务。对审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。 （4）实行财产保全控制。通过定期或不定期全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点，随时反映实物资产收入，对库存现金、银行存款等发出和结存的情况，做到日清月结，防止现金挪用，同时加强银行存款对账工作，至少每月对账一次，确保账实相符。建立完善财产清查制度，保证财产实有量与有关记录一致，妥善处理清查中发现的问题，查明原因，追究其责任。并且还应做好会计档案资料管理工作。 （5）会计业务记录控制。会计业务记录控制主要包括：会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制等内容。各项控制互相制约、监督和牵制包括：原始凭证与记账凭证，会计凭证、账簿与财务报表之间的核对，做到账实相符，保证会计资料真实、完整。 三、业绩报告控制 业绩报告控制，又称责任履行报告，是企业的内部报告。管理当局通过可靠的业绩报告，掌握信息，了解市场，加强对经济活动的控制，改进经营管理，提高经济效益。 四、加强人员培训，不断提高会计人员综合素质 作为会计人员，应及时了解并掌握财会方面的新政策、新法规、特别是与本企业相关的财会政策及相关知识，提高自己的会计核算水平及财务分析能力，为企业领导当好参谋。会计人员应以：“独立、正直、保密”来规范自己的行为，真正做到“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账”。会计职能判断能力的不断提高是职业操守的客观要求，民营企业更应舍得投入，以提高会计人员综合素质为突破口，促进企业素质的全面提升。 五、建立机构，健全内控功能 监督和激励是企业管理的主要手段，激励以监管为前提，没有监督的激励是无功的，要真正实施监督，必须在管理上形成共识，这是其一；其二是有条件的企业要成立内部审计机构，没有条件的要指定专人负责内审工作。内部审计职责不仅包括稽核会计账目，评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构职能效率，还应向企业最高管理部门提出报告，反馈内控情况，促进企业内部控制制度更加完善严密。三要做到慎选内控人员，事在人为，没有强有力的人员配备，内控功能的发挥必然是低效的，必须把政治、业务素质高的人员选拔到位。 六、借力外部监督，促进内部控制