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应用模糊层次综合评价企业内部审计风险【摘要】模糊层次综合评价分析法是将模糊综合评价法和层次分析法结合起来应用于本文的内部审计风险评价的一种方法。利用这种方法可以使内审人员（专家）通过实地调查，结合某企业的实际情况和企业自身特点，针对各个风险因素逐项进行评分，再根据作者提出的综合评分公式，计算出评价对象的综合分值，并参考风险等级评价集，最终可以判断企业的内部审计风险是否符合企业实际，为企业的内部风险管理提供较为科学的评价方案。 【关键词】内部审计风险 模糊层次评价法 一、模糊层次综合评价法概念 模糊层次综合评价分析法是将模糊综合评价法和层次分析法结合起来应用于内部审计风险评价的一种方法。模糊综合评价法是以模糊数学为运算工具，对带有模糊性且受多个因素影响的评价对象进行双权数的模糊综合评价；而层次分析法（简称AHP）是美国运筹学家T.L.Saaty于1973年提出的一种将定性、定量因素相结合进行系统分析的方法，它是把复杂的问题层次化，把问题按总目标、子目标、评价标准、具体措施，按照顺序分解为不同的层次结构；上一层元素对相邻的下一层的全部或部分元素其支配作用；然后利用求判断矩阵的特征向量的办法，求得每一层的各元素对上一层次某元素的权重，通过加权和的方法递阶归并，求出最低层、最高层的相对重要性，从而对最低层各元素进行优劣等级的排序。本文将两者结合起来应用于我国当前的企业实际进行风险评价，将会收到较为理想的效果。 二、企业内部审计风险评价步骤 1、根据被审计的企业实际情况，选定评价因素，构造递阶层次结构（见图1）。本文共分为四层。 （1）决策目标（A），以内部审计终极风险的控制为总目标。 （2）目标层（B），根据国际审计风险新准则ISA200审计风险模型=重大错报风险B2×检查风险B1。 （3）子目标（C），根据重大错报风险=财务报表整体层次风险C1×交易类别、账户余额、披露和相关认定层次风险C2，财务报表整体层C1主要与企业的经营环境D1和企业管理层的逾越D2有关。认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险两部分构建。 （4）指标层（D），根据企业经营实践中的实际情况分解出影响B2、C3、C1的多个因素。 2、根据各风险因素在导致风险事物中影响程度不同，确定权重，构造判断矩阵。首先结合被审计国有煤炭企业的实际情况，采用德尔菲法对内部审计人员和专家进行调查问卷，请各位被抽取的审计人员和专家根据自身的经验并按照（表1）所列的判断矩阵标度说明，运用两两比较法逐层分析指标之间相对重要性，得出成对比较矩阵。其次再对各要素的重要性进行打分，将各要素对整体评价所起的作用的不同作为权重分配到各项目上。最后，综合各专家的意见和结果，形成权重Wi，得出判断矩阵（见表3―表9）。 3、进行层次单排序。根据判断矩阵运用数理统计和Excel软件计算出各层单排序的优先级Wi ，加权值aw，平均值λmax ，一致性指标CI，检验数CR，（表1―表9）右侧的Wi、aw、λmax、 CI、CR列。其中CR=CI/RI，RI为任意一个成对比较矩阵的平均随机一致性指标，它的值取决于该比较项的个数，1~10阶矩阵的RI取值（见表3）。 4、进行一致性检验。运用AHP来测量所作的成对比较的一致性，如果一致性程度达不到要求，就应在实施AHP分析前重新审核成对比较并做出修改。若该指标0.1，表明成对比较存在不一致；若该指标≤0.1，则各判断矩阵均通过一致性检验，说明这种一致性设计也比较合理。本模型设计各一致性指标CR 1