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试论事业单位专户资金管理[摘要]加强与规范事业单位专户资金管理，是深化财政国库管理制度改革、强化财政资金监管的关键环节，也是从源头上预防和治理腐败的重要措施，具有极为重要的作用。本文针对事业单位专户资金管理存在的问题，从进一步加强和规范事业单位财政专户管理；积极推进财政专项资金国库集中支付改革；完善事业单位内部规章制度和监督制约机制；建立财政、代理银行相互制约机制和纠错机制；加强对代理银行的管理；建立健全事业单位财政资金支付系统安全管理制度；加太机构整合力度；开展财政资金安全大检查；强化事业单位内部审计人员的素质和行为准则等几个方面升如何加强事业单位专户资金管理提出了自己的看法和建议，具有一定的参考价值。 [关键词]事业单位专户资金管理 一.前言 事业单位一般指以增进社会福利，满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要，提供各种社会服务为直接目的的社会组织。加强与规范事业单位专户资金管理，是深化财政国库管理制度改革、强化财政资金监管的关键环节，也是从源头上预防和治理腐败的重要措施。为了加强事业单位财政专户资金管理，规范事业单位财政专户资金运行，确保事业单位财政专户资金安全，对于事业单位专户资金管理进行探讨，具有极为重要的作用。 二.事业单位专户资金管理存在的问题 (1)事业单位在专户资金管理上不同程度地存在专户过多、重复设置、管理分散等问题，一些事业单位将此项资金视为自有资金，管理意识薄弱；同时一些事业单位注重自身利益，容易出现超范围、超标准收费现象。 (2)事业单位专户资金的使用与管理存在风险隐患。 一是专项资金在财政内部对不同的资金性质属不同的职能部门管理，专用账户资金往往根据项目实施进行分段拨付。且有些项目实施时间长，容易造成资金长时间沉淀，发挥不了应有的经济效益：二是专户资金分布广，几乎从上到下所有支出项目都有专项拨款，就资金的使用情况跟踪检查少。在财力紧张的情况下，专项资金可能挪作他用，资金管理存在着一定的风险隐患。 (3)国库部门对事业单位专户资金的使用监督乏力。 事业单位财政专户的资金是国库资金的一部分，随着财政国库管理体制改革深化，财政专户的内容不断丰富，目前仍有相当数量的非税收入不能实现直缴入库，这部分资金游离于正常分配之外，既不利于国家宏观财政政策的制定，也有可能造成预算内资金的流失：另外，财政专项资金不纳入国库单一账户，而是存放在商业银行。国库部门很难对资金使用的合规性，实施有效的监督，使这块资金游离于国库监管的范围之外，其资金的使用范围无法掌握，存在着较大的资金风险隐患。 三.如何加强事业单位专户资金管理 (1)进一步加强和规范事业单位财政专户管理。 对现有事业单位专户进行认真清理。属未按规定程序开设或虽按规定开设但长期未发生资金往来业务的专户应予以撤销，若有结余资金，应按规定划转，并进行必要的分账明细核算。各地事业单位要按照《财政厅关于进一步加强与规范事业单位专户资金管理的通知》)等文件的规定，加大事业单位财政专户归口国库部门管理的力度，严格按省财政厅下发的《财政资金专户年检决定书》要求，做好财政专户的清理、归并和撤销工作。一是明确事业单位专户资金管理范围。指按照有关文件规定在商业银行或政策性银行开设的，用于管理和核算具有专项用途的财政性资金账户。二是明确事业单位专户资金管理原则。按照建立国库单一账户体系的要求，遵循“规范、统一、高效、精简”和“上下对应”的原则，实行统一管理、统一开户、统一核算，形成分配、监督与核算相分离的管理运行机制。市级财政资金专户。实行专户、专账、专人管理，配备相应的会计和出纳，负责财政资金专户的收支核算管理工作。三是明确事业单位专户资金管理职责。财政资金专户实行“集中管理、分账核算、统一调度”的原则。 (2)积极推进财政专项资金国库集中支付改革。 逐步将各类财政专户资金纳入规范的国库集中支付管理，按照指标、计划、支付、清算的标准流程办理财政专项资金支付业务。同时，要整合优化财政专户软件系统。根据不同性质财政专项资金管理与核算的业务特点，在原有管理软件的基础上，及时向软件供应商提出新的业务需求，调整和优化了财政专户管理软件系统，为财政专项资金管理实现信息化、系统化、规范化管理提供了强有力的技术保障。 (3)完善事业单位内部规章制度和监督制约机制。 细化内部岗位分工，明确岗位职责，严格实行会计、出纳、审核分设，实行三岗制约，严密财政资金审核拨付流水线作业，实行印鉴、票据分开使用管理，强化会计基础工作，认真执行当期对账和全程稽查制度。任何一项制度的执行，都需要经过后评价才能得到正确或错误的验证，事业单位专户资金管理内部控制评价指标体系正是对事业单位专户资金管理控制执行情况的有效检测。