A供电局内部控制体系优化概述.docVIP

　　A供电局内部控制体系优化概述 1绪论 1.1研究背景 从震惊世界的安然、世通财务丑闻到中国银广夏会计造假、中航油、首都机场集团、云铜集团等重大舞弊案件，众多庞大的企业在转瞬间面临破产，充分说明内部控制失效会给投资者、公司员工和其他利益相关者带来巨大的损失。而内部控制作为企业管理的重要组成部分，也越来越成为理论界和实务界探讨的热点，并日益受到人们的重视。近年来关于内部控制方面的研究主要是基于美国COSO?委员会1992年发布并于1994年进行增补的《内部控制整体框架》即COSO报告，以及2002年美国国会出台的《萨班斯奥克斯利法案》②(SarbanesOxley Act of 2002) (SOX)、2004 年 COSO 委员会发布的《企业风险管理一整合框架》，后者被公认为当前内部控制理论研究的最高成就。在我国，内部控制的理论研究与实践管理也经历了一个逐步认识和不断完善的过程，最新成果是2008年和2010年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会先后发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引。其在形式上合理借鉴了以美国COSO报告为代表的国外内部控制5要素框架，在内容上体现了风险管理8要素实质，被称为中国版COSO。内部控制是企业防止舞弊、欺诈和管理不当等行为的重要措施，它对于保证会计信息真实可靠、维护资产安全完整、增强企业风险防控能力、提高企业经营管理效率和效益起着重要作用。健全有效的内部控制能够确保企业的正常运作与发展，解决企业许多潜在问题；高效的内部控制管理能够提升企业风险管控能力、提高依法经营水平；良好的内部控制体系能够保障企业发展战略顺利实施、促进企业可持续发展、维护市场经济秩序和社会公众利益。随着经济全球化和信息化浪潮，我国企业经营环境急剧变化，面临了更加激烈的市场竞争和风险挑战。因此，企业对风险的重视程度越来越高，迫切要求建立完善的内部控制体系。加强企业内部控制、防范风险已经成为我国企业健康持续发展的必由之路。 1.2研究目的及意义 (1)为合理保证A供电局发展战略的顺利实施提供理论基础。企业发展战略与内部控制是相互交融、密不可分的。发展战略是影响内部控制设计和运行的重要环境因素，合理保证企业发展战略实现是内部控制的最高目标。企业应当切实依据发展战略及其顺利实施的要求幵展控制活动，完善内部控制程序，优化内部控制体系，促进企业发展战略的顺利实施。 (2)为A供电局的正常、高效运作与发展提供实践指南。内部控制是企业内部治理机制的基石，通过从宏观层面构建、完善围绕核心价值链的流程体系，提升内部控制五要素发挥的作用，从微观层面运用表单化管理改善内部控制工作方法，提高内部控制管理的效率和效果，确保企业各项工作规范、有序运行，提高依法经营水平、提升风险管控能力，促进企业经营管理有效运转。以A供电局为研究对象，同时作为其他供电企业内控体系优化的参考。 2内部控制的理论基础 2.1内部控制理论的发展脉络 内部控制思想和实践产生于18世纪产业革命后期，其理论的演进主要经历了内部牵制时期、内部控制系统时期、内部控制结构时期、内部控制整体框架时期到现在的全面风险管理时期。第一阶段，20世纪40年代以前，内部控制处于以查错纠弊为导向的理论初级阶段，被称为内部牵制时期。第二阶段，20世纪40-70年代，内部控制理论的发展在实践中充实、修正，被理论界称之为内部控制系统理论阶段。1949年美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会发表了《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，第一次对内部控制进行定义性表述：内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。同时报告对内部控制的范围做出解释，指出内部控制既是对会计和财务部门直接有关的控制，也包括了报告、人员培训，设立内部审计部门以保证管理部门所制定的各种程序准确、顺利贯彻执行。当时，这一定义和解释被普遍认为是对内部控制概念认识上的重大突破。为这一阶段做结论的则是美国准则委员会。在该委员会1972年第1号公告中，将内部控制做分为内部会计控制和内部管理控制两部分。前者着力于保护资金安全及会计记录的可靠性；后者着力于提高经营效率和确保既定的管理政策?。这一理论使内部控制的外延得到拓宽，也是其内涵更加丰富。 2.2我国内部控制研究 我国对内部控制的理论研究与实践管理起步较晚，经历了一个逐步认识和不断完善的过程。直至80年代末，由于政府的大力推动作用，内部控制的研究才幵始引起各界的重视。1996年幵始逐步颁布一系列内部控制的要求和规定，2000年前后，才出现内部控制相关的框架、制度等。1996年12月，财政部颁布《独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险》，第一次