基于BPM的内部审计设计.pdfVIP

谚 譬 。 ． 基于 B l-[) 的内部审计设计 祁 渊 从BPR到BPI再到BPM，企业对流程的整合已经进人 对于BPM而言，尤其应当关注的是来自不同流程和不 到全新阶段。随着企业对应用BPM热情的进一步高涨和各 同层级的财务数据的输人。对此内部审计师应选择一段时 类BPM供应商对产品的不断改进，BPM与企业内部组织结 间的业务进行抽样并重新执行，比较重新执行的结果与企 构逐渐融合，将BPM纳人内部审计的范畴已是水到渠成。 业原有的结果，以验证“完整性”目标。选择前后经营和业务 BPM对企业信息的智能化处理使繁重的数据汇总和分析变 波动不大的期间实施分析程序，对异常结果实施进一步审 得简捷和高效，由于这些数据又是生成企业财务信息的基 计程序，以实现 真实性 、“完整性 、“估价”和“截止 等审 础，所以对BPM的内部审计的重要性不言而喻。不过BPM 计目标。 下的内部审计不仅要关注企业的财务报表，还应涉及审核企 2、流程处理测试 业实施BPM过程中的相关内部控制和评价BPM实施的效 主要是查核流程处理的合理性和可靠性，对此宜采用 果、效率和经济性。 穿行测试的方法，对各主要账户、高风险账户和决策相关度 高的账户实施检查，以确定其流程处理结果与会计准则和 一 BPM背景下内部审计的重点内容及方法 相关制度的相符程度。此外，对于2006年发布的新会计准 则中变化了的要求，也要作为重点审计的内容之一，以确保 基于上述对BPM背景下内部审计的定位，笔者旨在设 流程的适时更新。 计一种以财务信息审计为基础的全面内部审计。内部审计 流程测试的另一项重要内容是对BPM的后台设计进行 师在查核财务信息的收集、合成和分析的过程中，应充分了 测试。这种测试不必深究程序语言的具体应用，因为软件工 解和评价企业应用BPM的相关内部控制措施，进而对实施 程的质量可以通过选择可靠的供应商来加以保证。对BPM BPM的效果、效率和经济性做出评价。 后台设计的测试应重点关注BPM系统对数据的承载能力和 f一)财务及相关数据的加工流程 识别能力。对于来自不同层级和流程的数据整合是否会超 由于应用BPM的企业可能是集团公司，也可能是在企 过系统的计算能力而导致实时性决策延缓或无法进行，是 业管理中设立的多个相对独立的分支机构，为实现“完整性” 内部审计师应予鉴证的内容。对此，内部审计师可以观察流 的审计目标，内部审计师应测试来自企业不同层次的财务及 程的运行情况，或者利用模拟数据测试系统的最大承载能 相关数据的整合情况。同时，企业实施的可能是BPM的部 力，并将最大承载能力与企业的预期数据容量进行比较，据 分模块，也可能是全部模块，因此模块间数据的关联协同也 以判断流程处理对决策实时性的支持情况。对于BPM数据 是内部审计的测试内容。具体的测试可以从数据的输人功 识别能力的测试主要是了解BPM数据处理的标准化程度。 能、流程处理和分析功能三方面进行。 对此，内部审计师主要测试BPM对不同语句条件的设计是 1、输人功能测试 否合理、完整，对数据的正负性质和空项处理是否妥当和便 BPM为保证数据的实时处理和分析，往往由用户终端 捷。 直接录人数据，因而数据输人的准确与否直接影响到企业 3、分析功能测试 高层的分析与决策。为此内部审计师可采用观察、重新执行 主要考察的是各模块和各层次数据的关联