税法第5章城建税必修201209.ppt

财政与公共管理学院 《税 法》(必修） 第5章 城市维护建设税  和教育费附加 一、城市维护建设税及教育费附加的概念 二、城市维护建设税及教育费附加的特点 三、城市维护建设税及教育费附加的纳税人 四、城市维护建设税及教育费附加的税率 五、应纳城建税额和教育费附加额的计算 六、税收优惠及征收管理 【教学目的与要求】 1、了解城建税的概念和特点，理解城建税的三要素 2、掌握城建税应纳税额和教育费附加的计算 【教学重点与难点】 城建税应纳税额的计算及教育费附加计算 一、城市维护建设税及教育费附加的概念 （一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际交纳的“三税”税额为计税依据计征的一种附加税，简称城建税。 一、城市维护建设税及教育费附加的概念 （二）教育费附加的概念 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据计征的一种附加费。 二、城市维护建设税及教育费附加的特点 1、非独立性 两者都属于附加税费，附加于三个主要的流转税。 2、特定目的 三、城市维护建设税和教育费附加的纳税人 1、一般规定：城市维护建设税及教育费附加的纳税人是负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人。 ◆从2010年12月1日起外商投资企业和外国企业及外籍 人员、均需缴纳城市维护建设税和教育费附加。 2、特别规定——进口的货物不缴纳城建税 应用实例 【例题1-单选】2010年12月1日起下列经营者中，仍不需缴纳城建税的有（　）。 　　A.出租房屋的事业单位 　　 B.从事货物运输的个体经营者 　　C.开采石油的油田 D.进口服装的单位 【案例3-多选】对于各项中，属于城建税征税范围的是（ ）。 A.外商投资企业 B.外国企业 C.海关对进口货物代征的增值税、消费税 D.缴纳营业税的运输企业 【案例4-判断1】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（　） 四、 城市维护建设税和教育费附加的税率 1、城市维护建设税的税率 按纳税人所在地的不同，设置了三档税率： 市区： 7% 县城、镇：5% 不在市区、县城或者镇的：1% 2、教育费附加计征率 现行教育费附加计征比率为3% 五、应纳税额的计算（掌握） （一）计税依据 1、纳税人实际缴纳的“三税”税额之和。 2、被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 3、纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 4、随“三税”的减免而减免。 即“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。） 5、城建税出口不退，进口不征 6、2005年1月1日起，经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。 （二）应纳税额计算 1、城建税的计算 应纳税额＝纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率 2、教育费附加的计算 应纳教育费附加 ＝纳税人实际缴纳的“三税”税额×征收率 ★应用实例 【案例6】市区某纳税人当月应纳增值税3万元,减免1万元,补交上月漏交的增值税0.5万元。本月应交城建税和教育费附加是多少？ 【案例7-单选】设在县城的某企业2010年9 月拖欠消费税50万元,经查出后,补缴了拖欠的消费 税,同时加罚了滞纳金和罚款合计8万元。该企业应 缴纳城市维护建设税( )万元。 A．0.4 B．2.1 C．2.5 D．2.9 【案例8-判断】城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（ ） 【案例9】生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。 （　） 【案例10】某市区一企业2012年8月份实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000元，缴纳营业税200000元。计算该企业应纳的城建税。 六、税收优惠及征收管理（熟悉） （一）税收优惠 ——原则上不单独规定减免政策 1、随三税的减免而减免 2、对因减免税需要“三税”退库的，城建税和教育费附加也可以同时退库，但不包括出口退税――实际上它是不退的。 3、进口产品不征城建税和教育费附加。 4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。 5、对国家重大水利建设基金免征城市建设维护税和教育费附加 （二）征收管理——P151