审计视角下企业管理层腐败治理路径探索.pdfVIP

审 计 广 角 审计视角下企业管理层腐败治理路 探索 重庆工商大学会计学院 王杏芬 金 鑫 曹茹 摘 】 影响 ， 【 要 近年来，企业管理层腐败现象屡屡发生， 十分恶劣。文章在分析企业管理层腐败的表现成因的基础上 结合现实 重 分析了其审计治理效果。结果表明：目前我国对企业管理层腐败的审计治理效果还存在一些不足，如在经济责任审计中未明 确离任者与接任者对企业资产和业务的承接责任，经常出现“新官不理旧账，旧官一走了之”的情况，结果导致当发生经济损失需要 追究有关人员责任时，又因责任不明确，出现难以处理等情况。为此，结合审计的治理功能分析了审计治理企业管理层腐败的具体 路径，旨在进一步提升审计治理的效果。 】 ； ； 【关键词 审计 管理层腐败 治理路径 】 】 】 【中图分类号 F239.44 【文献标识码 A 【文章编号 1004-5937（2017）13-0097-06 一段时间以来，我国的腐败问题呈现出渗透领域广、涉 败行为主要包 ：（1）财务数据、信息弄虚作假；（2 ）虚构利润和 ，其造成的社会影 ；（ ；（ 及领导层级高、金额大和手段隐秘等特征 （或）资产 3 ）从股权转让、资产重组中获取不正当利益 4 ）擅 。党的十八 ；（ ；（ ；（ 响极为恶劣，因而成为国家治理面临的重大难题 自实施重大决策 5 ）进行内幕交易 6 ）操 股价 7 ）从企业 大以来，腐败高官纷纷落马表明，无论是国内政府审计还是 利益相关方获取非正常收入等。 对腐败人员的跨国合作逮捕，都显示了我国对腐败的零容 另外，按照企业管理层腐败手段的不同还可以分为显性 [3] 忍。审计作为一种保证受托责任全面有效履行的监管与控 腐败与隐性腐败行为 。其中，隐性腐败行为更难以被普通人 制机制，自古具有治理腐败等功能。本文结合2011—2016 员发现，如企业管理层利用企业的名义谋取不正当利益，在成 年我国企业管理层腐败的数据，探讨其妨碍受托责任全面 功获取私利后又以企业的风险应对不当等借口免除自己的 有效履行的表现方式与成因，以及审计视角下经济责任审 责任；利用“组织者”的身份，获取独特的信息优势，并对这些 计对企业管理层腐败的治理效 ，进而提出了增强反腐败 优势信息实施交易等腐败行为。特别需要指出的是，在网络 效 的应对措施和努力方向，从而为如何增强政府审计对 技术及其他先进技术的影响下，企业管理层的腐败行为有着 管理层腐败的治理效 提供参考。 隐蔽性、专业性等特征。按照企业管理层腐败行为的表现形 式，将其腐败行为分为绩效 、腐化 和私欲 三种形式： 一、企业管理层腐败的现状与成因 （1）“绩效 ”腐败行为。该种腐败行为主要是企业管理层在 （一）企业管理层腐败成立的前提条件与分类 采取的腐败措施中并不是以经济或金钱利益为主要谋私目 腐败特指国有企业高管或政府工作人员通过自己的权 的，而是以“绩效”为目的，如盲目引进项目。这种腐败措施往 力为自己或他人谋取不正当利益。从法律层次看，腐败行为 往有着政治性，而且在具体实施过程中也有较大的隐蔽性，最 违反了法律规定，属于犯罪，主要包 贪污、受贿等行为；从 终结 可能是项目无法顺利开展，企业受到较大损失，因而该 ，未经相关 。（ 。该种腐败行为主 经济学层次看，腐败行为主要是指在特定条件下